Сущность, значение, история развития налогообложения в жилищной сфере

 

Как известно, для того чтобы экономика развивалась и работала, государство на протяжении всей истории своего развития нуждалось, нуждается и будет нуждаться в дешевых и доступных средствах, которые необходимы для решения задач и функций государства. Такими доступными средствами являются налоги.

Теоретическая основа налога на имущество заключается в определении источников налогообложения, а также влияние его на граждан и на народное хозяйство в целом.

Раскрытием теоретической основы данного налога является косвенное регулирование в развитие экономики. Так же этот налог является инструментом инфляционного регулирования; одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов среди различных слоев населения; выступает инструментом воздействия на инвестиционную деятельность субъектов хозяйствования[1].

Так как имущественный налог является регулярным, соответственно взимается ежегодно, независимо находится ли объект в эксплуатации или же нет.

Налог на имущество физических лиц охватывает большую часть населения страны. По состоянию на 2021 год налоговые органы приняли к учету более 64 миллионов граждан, которые являются собственниками строений, помещений, сооружений, которые в свою очередь являются объектами налогообложения.

Данный налог (в том числе на жилые помещения) относятся к традиционным платежам, которые известны всем развитым государствам. В советское время большая часть жилых помещений находилась в государственной собственности, что само собой исключало их обложение налогом. Лишь в 90-х годах стал актуален вопрос о роли государства в сфере налогообложения имущества.

В результате приватизации за последние десятилетие, все больше граждан стало приобретать любое жилое имущество в собственность. Но после того как человек становится собственником, он приобретает не только права на эту самую собственность, но и обязанности. Главной обязанностью с приобретением имущества является обязанность платить налоги и сборы[2].

В начале 90 – х годов XX века была проведена налоговая реформа, был введен комплекс нормативных актов, регулирующих процедуру налогообложения имущества. За время действия данного законодательства, было внесено большое множество поправок и изменений, которые привели к расширению сферы действия налогов на имущество, так же базы налогообложения и объектов налогообложения.

Имущественный налог, который взимается с жилых помещений можно разделить на две группы: регулярные и разовые.

- регулярные, те, которые взимаются с населения с определенной периодичностью в течение всего срока владения данным имуществом.

- разовые платежи – это платежи, которые взимаются со сделок купли-продажи, или по договору дарения или наследование.

Существует четыре принципа взимания налогов на имущество физических лиц[3]:

- принцип справедливости предполагает распределение налогооблагаемой базы соразмерно доходам населения;

- принцип определенности предполагает то, что налогоплательщик точно знает сумму, способ оплаты, а также время платежа;

- принцип удобности, налог взимается наиболее удобным способом для налогоплательщика;

- принцип экономии предполагает значительное сокращение издержек взимания налога, в рационализации налогообложения.

Имущественный налог физических лиц, который взимается на основании Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налог на имущество физических лиц» утратил свою силу[4].

Теперь на территории Российской Федерации введен новый «Налог на имущество физических лиц. От проведения модернизации, сущность самого налога не изменилась, но произошли существенные изменения в его содержании, тем самым вновь увеличивая функции государства и роль налогов в развитии экономической сферы.

История возникновения налоговой системы начинает свое развитие с момента объединения Древнерусского государства, когда в конце IX в. на Руси начала складываться финансовая система. Основным источником формирования княжеской казны была дань. Поначалу собранная дань являлась нерегулярной, но затем становилась все более обязательной.

Сегодня налог на имущество физических лиц представляет собой важнейшим экономическим регулятором. Эффективное функционирование местного бюджета зависит от того, насколько грамотно построена система взимания налога на имущество физических лиц.

Развитие имущественного налогообложения, характеризуется как движение налогов на имущество к налогам на доход. Ведь исторически сложилось так, что те платежи, налогооблагаемой базой которых служила стоимость имущества, и назывались имущественными налогами.

Однако при рассмотрении налога на имущество физических лиц различают два налога: налог на доходы и налог на собственность. Поначалу эти понятия едины, именно поэтому налогообложению подлежал получаемый доход, а владение собственностью было само собой разумеющимся. В дальнейшем, владелец недвижимой собственности и получатель доходов стали разными лицами, в связи с этим налоги на доходы были включены в состав подоходного налога. Из этого следовало, что имущество стало лишь одним из источников дохода бюджета государства.

Сегодня в современном законодательстве широко используется такое понятие как «имущественные налоги», но по своей сути оно является собирательным. Под общим названием скрыт целый ряд налогов и сборов, которые относятся к различным видам имущества. Одним из объединяющих признаков является то, что все налоги, которые так или иначе связаны с имуществом, эти налоги являются прямыми. Второй признак – лица, которые владеют этим имуществом. Третий признак – объект налогообложения имущество[5].

Наряду со схожими чертами, есть и различия. Различия заключаются в том, что существует множество наименований данного налога, следовательно, субъекты и виды облагаемого имущества совершенно разные. Так же исчисляются они по-разному, и порядок уплаты налога тоже разный. Среди них есть так же регулярные и разовые. Чаще всего источником уплаты налога на имущество является доход физического лица, который не зависит от имущества, этот факт является существенным недостатком данного налога.