Доходы, не учитываемые при определении прибыли.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручку от реализации имущества.

Выручка -  это все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (в денежной и натуральной формах).

Внереализационные доходы – это доходы, получение которых не связано с производством и реализацией продукции: проценты, полученные по договорам займа, кредита и т.п., доходы от долевого участия в деятельности других организаций, от операций с  ценными бумагами, от операций купли-продажи иностранной валюты и переоценки валютных ценностей, от сдачи имущества в аренду, полученные штрафы, пени и иные санкции, стоимость безвозмездно полученного имуществ и т.п. (ст. 250 НК РФ).      

Доходы, не учитываемые при налогообложении - это средства, полученные по договорам кредита или займа, а также в качестве предварительной оплаты, имущество, полученное в рамках целевого финансирования, в том числе в виде грантов и другие доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Расходы организации представляют собой совокупность средств, использованных ею в хозяйственной деятельности. Произведенные расходы также подразделяются на три группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг;

2) внереализационные расходы;

3) расходы, не учитываемые при налогообложении.

   Расходы, связанные с производством и реализацией продукции включают в себя:

- материальные расходы, т.е. затраты на приобретение сырья и материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, используемых в производстве товаров, топлива, воды, энергии и.т.п. (за вычетом возвратных отходов, т.е. остатков сырья, материалов и т.п., которые не могут быть использованы в производстве);

 - расходы на оплату труда, которые включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления и др; 

 - суммы начисленной амортизации. Амортизация — перенесение по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции. Начисление амортизационных сумм осуществляется в порядке, установленном НК РФ;

-  прочие расходы, к которым относят, суммы налогов и сборов, относимых на себестоимость, оплата услуг связи, Интернета, банков; плата за аренду, расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и иные подобные услуги; на подготовку и переподготовку кадров.  

Некоторые виды расходов нормируются: представительские расходы, на рекламу, расходы по процентам по заемным средствами др.

     К внереализационным расходам относят проценты по долговым бязательствам, убытки от операций с финансовыми инструментами, расходы в виде отрицательной курсовой разницы при покупке (продаже) иностранной валюты и от переоценки валютных ценностей, выплачиваемая арендная плата, уплаченные партнерам штрафы,  пени, неустойки, судебные расходы и арбитражные сборы,  расходы на  оплату услуг банков и другие расходы в соответствии со ст. 265 НК РФ.

 

   Доходы, не учитываемые при определении прибыли. Следует учитывать, что не  все произведенные организацией расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. В частности, покрываются за счет собственных средств следующие расходы: штрафные санкции в бюджет, дивиденды и другие суммы распределяемого дохода, вклады в уставные капиталы других организаций, выплаты работникам за счет средств специального назначения, расходы сверх установленных норм и другие расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ.                                                               Разница между полученным организацией доходом и произведенными расходами представляет собой прибыль и подлежит налогообложению, ее величина определяется налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала налогового периода.   Ставка налога на прибыль организаций не зависит от вида деятельности организаций и составляет 20%. При этом в федеральный бюджет идет 2%, в бюджеты субъектов Российской Федерации — 18%. Налоговым периодом признается календарный год, в течение которого осуществляются авансовые платежи за отчетные периоды I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Налог на прибыль можно рассчитать следующим образом:

Налог на прибыль = налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые дходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет.