К федеральным налогам и сборам, согласно ст. 13 налогового кодекса, относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

 

   Остановимся на налогах и сборах, плательщиками которых вступают организации и учреждения культуры.

Налог на добавленную стоимость - универсальный косвенный налог на потребление НДС является эффективным инструментом фискальной политики государства, его доля в налоговых поступлениях обычно составляет более 40 %. Кроме того, НДС входит в цену товара, и, следовательно, оказывает воздействие на процесс ценообразования и потребления, то есть играет контрольную и регулирующую функцию, что является важным моментом государственного регулирования экономики, в том числе сферы культуры. Плательщиками НДС выступают:

- организации, имеющие статус юридического лица, а также иностранные  юридические лица и международные организации;

 -  индивидуальные предприниматели;

 -  лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, а также ввозящие из государств -участников Таможенного союза.

Объектом налогообложения при исчислении НДС выступают:

 - реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, а также передача на территории РФ товаров  для собственных нужд,  расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 

 - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Для НДС предусмотрено три вида налоговых ставок:

 -    базовая (основная) –20%

     -   льготная (пониженная) – 10%. Применяется по отдельным продовольствен ным товарам, товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, и т.п. (Полный перечень товаров регламентируется ст.164 НК РФ). 

 -  специальная – 0%. Применение 0-й ставки регламентируется  ст. 149 и п. 1 ст. 164 НК РФ, где представлен достаточно широкий круг организаций, видов деятельности и товаров (работ, услуг).   

Налоговые вычеты.  Ряд статей (ст. 145,149,164) Налогового Кодекса РФ предусматривает возможности освобождения от уплаты НДС, которые можно разделить следующим образом:

1) право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НКУ РФ). Это определяется таким критерием, как сумма выручки: данное право реализуется, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение может быть с успехом использовано организациями и ИП сферы культуры, что позволит им проводить более гибкую ценовую политику.

2) операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ).   В данной статье большое внимание уделяется услугам, предоставляемым сферой культуры.

       

Особенности уплаты НДС некоммерческими организациями культуры.

     Следует подчеркнуть, что   исчисление и уплата НДС некоммерческими организациями, которых среди учреждений культуры достаточно много, в ряде случаев имеет специфику, состоящую в том, что ряд операций и видов имущества не облагается НДС. В этой связи НК РФ выделяет операции, не являющиеся объектом налогообложения:

   - передача на безвозмездной основе имущества (основных средств) государст венным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

 - передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

 - оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации и субъектов Федерации, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего муниципального образования;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

 - передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.                                                                                                   Налог на прибыль организаций был введен с 1.01.1992г., а в современном звучании существует с 1 января 2002 года. Данный налог выступаетважнейшим  составным элементом налоговой системы России. Данный налог имеет возможность воздействовать на финансовые интересы хозяйствующих субъектов, их  заинтересованность в развитии своей организации. одним из направлений государственной поддержки сферы культуры является налоговые послабления по налогу на прибыль для организаций культуры. 

 В соответствии с законодательствомплательщиками налога являются все организации, получающие прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, как российские, так и иностранные, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Известно, что организации сферы культуры могут выступать как в форме коммерческих, так и некоммерческих организаций. Многие из них   располагают существенным коммерческим потенциалом (например, концертная, выставочная деятельность и т.п.), создаются в различных организационно-правовых формах предпринимательской деятельности и облагаются налогом на прибыль. Однако значительная часть предприятий сферы культуры являются некоммерческими организациями, и специфика их уставной и предпринимательской деятельности обусловливает особенности налогообложения

.

Коммерческие организации сферы культуры облагаются налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Объектом налогообложения является полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Состав доходов и расходов регламентируется 25-ой главой  НК РФ «Налог на прибыль организаций». Дохо́д - денежные средства или материальные ценности полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени. Доходы, полученные организацией, можно разделить на три группы: