Тема 9. Особливості фінансової звітності малих підприємств

Мета практичного завдання—ознайомлення з вимогами П(С)БО 25 та поглиблення теоретичних, засвоєння практичних навичок для складання звіту суб’єкта малого підприємництва.

Контрольні запитання

1.Опишіть структуру та зміст Звіту суб’єкта малого підприємництва.

2.Які існують критерії віднесення підприємств до малих?

3. Назвіть критерії, що передбачені нормативними актами в Україні, щодо терміну “мале підприємство”, “суб’єкт малого підприємництва ”.

3.Чим відрізняється фінансова звітність, що складають суб’єкти малого підприємництва від тієї, що складається іншими юридичними особами.

4.Назвіть суб’єкти малого підприємництва (юридичні особи), які не можуть бути переведені на сплату єдиного податку.

5. Опишіть нормативно-правову базу регулювання організації бухгалтерського облiку для пiдприємств малого бiзнесу.

6.Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

Тестові питання

1. Юридичні особи, що працюють на спрощеній системі оподаткування, подають в органи ДПАУ Розрахунок про сплату єдиного податку?

а) Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом;

б) До 20 числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом.

2. Чи необхідно до Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва-юридичною особою додавати платіжні доручення про сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про списання коштів на сплату єдиного податку?

а) Так.

б) Ні.

3. Посадова особа ДПАУ відмовилася прийняти Розрахунок про сплату єдиного податку. Підприємство висилає його поштою 18 числа місяця, наступного за звітним. Чи повинна податкова прийняти Розрахунок?

а) Так.

б) Ні.

4. Середньооблікова чисельність працюючих підприємства — платника єдиного податку за підсумками 1-го кварталу 2009 року перевищила 50 чоловік. Чи повинне таке підприємство — платник єдиного податку перейти з 2-го кварталу 2010 року на загальну систему оподаткування?

а) Так.

б) Ні.

5. Розмір виручки підприємства — платник єдиного податку в 1-му кварталі 2009 року перевищив 1 млн. грн. Чи повинне таке підприємство з 2-го кварталу 2009 року перейти на загальну систему оподаткування?

а) Так.

б) Ні.

6. Юридична особа— платник єдиного податку здає в оренду виробничі приміщення. Орендні платежі включаються платником єдиного податком

а) до складу позареалізаційних доходів;

б) до виручки від продажу.

7. Юридична особа займається реалізацією цінних паперів. Що потрапляє під базу оподаткування єдиним податком?

а) Фінансовий результат.

б) Виручка від реалізації.

8. Підприємство — платник єдиного податку брало участь у пайовому будівництві житла. Будівництво припинилося, і кошти були повернуті підприємству. Чи потрібно включати повернуті суми до бази оподаткування єдиним податком?

а) Так.

б) Ні.

9. Підприємство — платник єдиного податку реалізувало основні фонди. Що потрапляє під оподаткування?

а) Різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, і їхньою залишковою вартістю на момент продажу.

б) Сума, що надійшла на розрахунковий рахунок або до каси підприємства від продажу основних фондів.

10. Підприємство — платник єдиного податку в 1-му кварталі 2009 року продало основні засоби, за які покупець не розрахувався. Чи повинне підприємство в Розрахунку за 1-й квартал показати суму виручки від реалізації цих основних засобів?

а) Так.

б) Ні.

11. Підприємство — платник єдиного податку продає основний засіб, що значиться в нього на балансі. Чи повинне воно користуватися даними бухгалтерського обліку при визначенні залишкової вартості основного засобу?

а) Так.

б) Ні.

12. Верстат використовувався на підприємстві — платнику єдиного податку менше 365 днів і його було реалізовано. Базою для оподаткування є:

а) вся сума, що надійшла на розрахунковий рахунок від реалізації верстата;

б) різниця між сумою, отриманою від реалізації верстата, і його за­лишковою вартістю на момент продажу.

13. Платник єдиного податку здійснює послуги з хімічного чищення верхнього одягу із залученням сторонніх виконавців — юридичних осіб. За надані послуги відповідно до дого­вору платник єдиного податку одержує від замовника на розрахунковий рахунок суму коштів, частина яких перераховується сторон­нім виконавцям. Яку суму коштів необхідно обкладати єди­ним податком?

а) Всю суму, що надійшла на розрахунковий рахунок.

б) Суму, за винятком коштів, перерахованих співвиконавцям.

14. Підприємство — платник єдиного податку надало послуги з декларування митних вантажів відповідно до договору доручення. Замовник перерахував на рахунок платника єдиного податку суму коштів для сплати платежів з декларування вантажу разом із сумою винагороди брокеру. Яку суму коштів необхідно враховувати для визначення бази оподаткування?

а) Всю суму, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства — платника єдиного податку.

б) Суму винагороди, зазначену в договорі-дорученні.

15. Юридична особа— ринок працює на спрощеній системі оподаткування зі сплатою єдиного податку. Чи необхідно включати ринковий збір, утриманий з торговельних місць на ринку, до бази оподаткування при вирахуванні суми єдиного податку?

а) Так.

б) Ні.

16. Підприємство — платник єдиного податку надає в оренду виробничі приміщення. Плату за спожиту електричну енергію, воду і телефонні послуги орендарі перераховують на рахунок підприємства — платника єдиного податку. Чи враховуються ці кошти в базі оподаткування підприємства — платника єдиного податку при нарахуванні єдиного податку?

а) Так.

б) Ні.

17. У суб’єкта малого підприємництва—платника єдиного податку сума кредиторської заборгованості перевищує 1 млн. грн. Чи повинен такий платник перейти на загальну систему оподаткування?

а) Так.

б) Ні.

18. Підприємство є платником єдиного податку. Чи обкладаються єдиним податком суми, стягнені з підприємства —боржника в судовому порядку у вигляді штрафних санкцій за невиконання договірних зобов'язань?

а) Так.

б) Ні.

19. Чи обкладаються єдиним податком кошти, внесені засновником підприємства — платником єдиного податку як внесок до Статутного фонду?

а) Так.

б) Ні.

20. Підприємство — платник єдиного податку надає послуги з проживання в курортній місцевості. Отриманий від відпочиваючого курортний збір повністю перераховується до місцевого бюджету. Чи включається сума отриманого курортного збору до бази оподаткування єдиним податком зазначеного підприємства?

а) Так.

б) Ні.

21. Підприємство — платник єдиного податку за ставкою 6 %. Чи є сума коштів, отриманих на розрахунковий рахунок і до каси підприємства без урахування ПДВ, базою оподаткування?

а) Так.

б) Ні.

22. Підприємство — платник єдиного податку одержало фінансову допомогу на поворотній основі. Така допомога:

а) не обкладається єдиним податком;

б) обкладається єдиним податком у складі позареалізаційних операцій.

23. Юридична особа — платник єдиного податку надає в суборенду приміщення. Чи включаються до бази оподаткування отримані від суборендатора кошти?

а) Так.

б) Ні.

24. Підприємство — платник єдиного податку одержало товарно-матеріальні цінності, за які з постачальником не розрахувалося. Строк позовної давності по цій поставці минув. Чи треба оподатковувати єдиним податком вартість ТМЦ, по яких минув строк позовної давності?

а) Так.

б) Ні.

25. Яке джерело сплати єдиного податку із суб’єктів малого підприємництва (юридичних осіб)?

а) Загальний прибуток.

б) Собівартість продукції.

в) Амортизаційні відрахування.

г) Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг).

д) Чистий прибуток.

е) Фінансовий резерв платника податку.

26. Назвіть суб’єктів малого підприємництва (юридичних осіб), які не можуть бути переведені на сплату єдиного податку.

а) довірче товариство;

б) підприємство торгівлі;

в) фінансово-кредитні на небанківські фінансові установи;

г) підприємства, які мають стійку податкову заборгованість (недоїмку);

д) підприємства, у статутному фонді яких частка, що належить юридичним особам - учасникам та засновникам даних підприємств (які не є суб'єктами малого підприємництва), перевищує 25%;

е) страхова компанія.

Завдання

1. СМП є платником 6% податку. За якою сумою будуть оприбутковані матеріали, якщо у платіжних документах зазначено, що вартість матеріалів – 12000,00 грн., в тому числі ПДВ – 2000,00 грн.?

  2. Скласти у РЗПЗ звіт суб’єкта малого підприємництва на основі даних умовного підприємства наведених в таблицях 22, 23, 24.

Таблиця 22

Витяг з фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва. Баланс. Форма 1-м станом на 31 березня  200_р.

Актив	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Незавершене будівництво	020	48,5
Основні засоби:
залишкова вартість	030	24,0
первісна вартість	031	33,2
знос	032	(9,3)
Довгострокові фінансові інвестиції	040	5,0
Інші необоротні активи	070	-
Усього за розділом I	080	47,0
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	0,3
Готова продукція	130	47,0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:		65,8
чиста реалізаційна вартість	160	65,8
первісна вартість	161	-
резерв сумнівних боргів	162	7,5
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	170	5,0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	-
Поточні фінансові інвестиції	220	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	0,3

Продовження табл. 22

в іноземній валюті	240	-
Інші оборотні активи	250	-
Усього за розділом II	260	125,9
III. Витрати майбутніх періодів	270	-
Баланс	280	203,4
Пасив	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	50,0
Додатковий капітал	320	-
Резервний капітал	340	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	66,3
Неоплачений капітал	360	(-)	(            )
Усього за розділом I	380	116,3
II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування	430	-
III. Довгострокові зобов'язання	480	-
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	-
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	45,6
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	550	4,3
зі страхування	570	8,9
з оплати праці	580	13,4
Інші поточні зобов'язання	610	14,9
Усього за розділом IV	620	87,1
V. Доходи майбутніх періодів	630	-
Баланс	640	203,4

Таблиця 23

Витяг з фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва. Звіт про фінансові результати. Форма 2-м за І квартал 200_р.

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4

 

Продовження табл. 23

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010		992,6
Непрямі податки та інші вирахування з доходу	020	(           )	(165,4)
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020)	030		827,2
Інші операційні доходи	040		-
Інші звичайні доходи	050		-
Надзвичайні доходи	060		-
Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060)	070		827,2
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції	080		-
Матеріальні затрати	090	(           )	(38,5)
Витрати на оплату праці	100	(           )	(32,7)
Відрахування на соціальні заходи	110	(           )	(14,5)
Амортизація	120	(           )	(1,9)
Інші операційні витрати	130	(           )	(10,9)
у тому числі	131	(           )	(   -)
	140	(           )	(656,6)
Інші звичайні витрати	150	(            )	(  -  )
Надзвичайні витрати	160	(           )	(  - )
Податок на прибуток	170	(           )	(11,4)
Разом витрати (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± 080 + 160 + 170)	180	(           )	(766,5)
Чистий прибуток (збиток) (070 - 180)	190		9,8

Таблиця 24