Глава 7. Податкове право, податкові право - відносини.

Система державних доходів. Податки: поняття, значення та функції. Податкова система України. Податкове право. Податкові правовідносини: особливості та види. Елементи податкового закону.

Державні доходи поділяються на:

- централізовані (надходять до державних та муніципальних централізованих фондів);

-  децентралізовані (доходи, що залишаються у розпорядженні державних підприємств).

Податок - це тягар, що накладається державою у формі закону, який передбачає і його розмір, і порядок сплати.

Функції податків:

- фіскальна - наповнення доходної частини бюджету;

- регулююча - регулювання державою виробництва та споживання;

- розподільча - розподіл отриманих коштів;

- стимулююча - через пільги;

- контролююча - додержання фінансової дисципліни.

Податкова система - це сукупність встановлених у країні податків, зборів та обов'язкових платежів.

Податкове право являє собою сукупність норм, що регулюють суспільні відносини у сфері справляння податків та обов'язкових платежів до бюджетів та державних цільових фондів, встановлюючи при цьому права, обов'язки та відповідальність сторін.

Суб'єкт оподаткування - це юридична або фізична особа, яка має самостійне джерело доходу чи майно.

Об'єкт оподаткування - це те, що підлягає оподаткуванню та вказує на обставини, за яких у суб'єкта оподаткування виникає обов'язок сплатити податок.

Джерело сплати податку - це дохід платника, з якого він сплачує податок.

Податкова база необхідна для обчислення податку, але не є умовою оподаткування.

Одиниця оподаткування - це одиниця виміру (майнова чи грошова) об'єкта оподаткування.

Ставка податку - це його розмір, що стягується з кожної одиниці оподаткування.

Строки сплати податку.

Податкові пільги - це часткове або повне звільнення юридичних або фізичних осіб від сплати податків.

 

Глава 8. Правові засади справляння податків з фізичних осіб.

Регулювання податку з доходів фізичних осіб. Ставка та порядок сплати податку з доходів фізичних осіб.

Регулюється ЗУ “Про податок з доходів фізичних осіб” від 27 листопада 2003 року.

Платниками податку з доходів фізичних осіб є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства.

Об'єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік

Ставка податку становить 13 (15 відсотків - з 1 січня 2007 р.) відсотків від об'єкта оподаткування.

Ставка податку становить 5 відсотків від об'єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом.

Податок підлягає сплаті податковим агентом під час виплати оподатковуваного доходу.

Платник податку зобов'язаний самостійно включити отримані доходи до оподатковуваного доходу та подати річну декларацію.

 

Глава 9. Податки з юридичних осіб.

Податок на прибуток.

Платниками податку на прибуток є:

- резиденти - суб'єкти господарської діяльності, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку;

- нерезиденти - фізичні чи юридичні особи, які отримують доходи з джерел їх походження з України.

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми валового доходу на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань платника податку.

Валовий дохід - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах.

Валові витрати - це сума витрат платника податку, пов'язана зі здійсненням господарської діяльності

Амортизація основних фондів і нематеріальних активів - це поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку.

Податкові періоди (крім с/г підприємств - рік):

- квартал,

- півріччя,

- три квартали,

- рік.