Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

 

Год

Прогноз поступлений акцизов на пиво в 2021 году основан на показателях объемов реализации пивоваренными заводами подакцизных товаров, представленных Департаментом экономического развития области.

В расчете учтены налоговые ставки акцизов на пиво, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом индексации предусмотренной Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье».

В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации предусмотрено зачисление акцизов на пиво по нормативу 100 процентов.

В отношении прогноза поступления акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории Российской Федерации учитываются:

-начисление и поступление данного доходного источника в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2019 год согласно отчетности Федеральной налоговой службы по форме 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;

-уровень собираемости данного налога;

- рост налоговых ставок в 1,08 раза к 2019 году на данный вид подакцизной продукции с учетом Федерального закона от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье»;

- изменение объемов реализации данных видов подакцизной продукции по Российской Федерации в целом;

- норматив зачисления акцизов на алкогольную продукцию крепостью свыше 9 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 80 процентов в соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

 Проектом Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» предусмотрено, что в 2021 году доходы от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу, установленному Бюджетным кодексом Российской Федерации, направляются территориальными органами Федерального казначейства в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства для их последующего распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетом города Байконура в следующем порядке.

1) 62,5 процента доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, до дня (включительно) достижения предела, установленного приложением 4 к проекту Федерального закона, распределяются:

20 процентов - по нормативам, установленным в таблице 1 приложения 5 к проекту Федерального закона между 20 регионами, имевшими значительный производственный потенциал по выпуску алкогольной продукции крепостью более 9 процентов в 2016 году. Для Вологодской области на 2021 год данный норматив определен в размере 5,7891 процента; 

80 процентов - пропорционально объемам розничных продаж указанной продукции в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Со дня, следующего за днем превышения установленного предела, распределяются пропорционально объемам розничных продаж алкогольной продукции.

В расчете прогнозируемого поступления в областной бюджет данной части акцизов учтена доля Вологодской области в размере 1,3585 процента в общем объеме розничных продаж крепкой алкогольной продукции по Российской Федерации, зафиксированных в единой государственной автоматизированной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) за период с июля 2019 года по июнь 2020 года (включительно).

2) 37,5 процента доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, на компенсацию части потерь бюджетов регионов в связи с исключением движимого имущества из объектов налогообложения, распределяются по нормативам, установленным в таблице 2 приложения 5 к проекту Федерального закона.  Для Вологодской области данный норматив на 2021 год определен в размере 0,7264 процента.

В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов подлежат зачислению акцизы на спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья, спиртосодержащую продукцию. При этом 50 процентов доходов от уплаты акцизов по данным видам подакцизной продукции направляются территориальными органами Федерального казначейства в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства для их последующего распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете. Так, для Вологодской области в соответствии с приложением 7 к проекту Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» при распределении между регионами доходов от уплаты акцизов на спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья и спиртосодержащую продукцию предусмотрен норматив в размере 4,0739 процента.

В отношении прогноза поступления акцизов на спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья, спиртосодержащей продукции учитываются:

-динамика начисления и поступления данных видов налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2018-2019 годы согласно отчетности Федеральной налоговой службы по форме 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;

-уровень собираемости данных налогов;

-повышение к 2019 году специфических ставок акцизов на спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья в 5,29 раза, на спиртосодержащую продукцию в 1,35 раза в соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье».

Поступление акцизов на алкогольную продукцию, пиво, спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья, спиртосодержащую продукцию в областной бюджет в 2021 году прогнозируется в сумме 2 820,3 млн. руб., в том числе:

-акцизы на пиво 37,5 млн. руб.;

-доходы от уплаты акцизов пропорционально объемам розничных продаж алкогольной продукции –1 103,4 млн.руб.;

-доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, на компенсацию выпадающих доходов регионов, имевшими значительный производственный потенциал по выпуску алкоголя в 2016 году, в связи с поэтапным переходом на порядок зачисления по ЕГАИС, – 1 175,5 млн. руб.;

-доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию на компенсацию части потерь бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с исключением движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций - 442,5 млн.руб.;

- доходы от уплаты акцизов на спиртосодержащую продукцию -3,8 млн.руб.;

- доходы от уплаты акцизов на спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья – 57,5 млн.рублей.

В соответствии с приложением 6 к проекту Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» нормативы распределения налоговых доходов от акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской Федерации, для Вологодской области отсутствуют. Следовательно, поступление в областной бюджет доходов от акцизов на средние дистилляты не прогнозируется. 

В расчете поступления доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащих перераспределению между бюджетами субъектов Российской Федерации, учтены следующие изменения:

-увеличение ставок акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, зафиксированные в Федеральном законе от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье», а также применение корректирующего коэффициента в размере 0,5 в расчете ставки акцизов на прямогонный бензин на 2021 год;

-увеличение нормативов зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2018 года № 456-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» до 74,9 процентов на 2021 год;

В соответствии с проектом Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» сохраняется двухуровневая система распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Часть доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты, равнозначная 58,2 процентной доли, распределяется между регионами по нормативам, установленным в таблице 1 приложения 3 к указанному Федеральному закону. Для Вологодской области данный норматив определен на 2021 год в размере 1,0915 процента.

Часть доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты распределяется между регионами в рамках реализации национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги» по нормативам, установленным в таблице 2 приложения 3 к указанному проекту Федерального закона. Таким образом, в 2021 году между субъектами на реализацию национального проекта подлежит распределению 22,3 процента доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Для Вологодской области проектом Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» норматив участия в распределении доходов от акцизов на нефтепродукты между субъектами Российской Федерации в части реализации национального проекта определен на 2021 год в размере 3,7164 процента.

    Доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, на 2021 год рассчитаны на основании:

    -динамики поступления доходов в 2019 году;

    - изменения объемов реализации данных видов подакцизной продукции по Российской Федерации в целом.

В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2018 года № 456-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в расчете также учитывается, что при определении в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории Российской Федерации, участвуют поступления в областной бюджет от указанных акцизов исходя из норматива 58,2 процента.

    Общая сумма поступлений в областной бюджет акцизов на нефтепродукты (автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей), на 2021 год составит 8 515,3 млн.руб., из них в рамках реализации национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги» 4 432,8 млн.рублей.

 

Годы

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье» предусмотрена ежегодная индексация ставок акцизов на пиво, алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья и спиртосодержащую продукцию в среднем на 4 процента.

В расчете поступления в областной бюджет акцизов на крепкий алкоголь учтено увеличение доли акцизов, распределяемых пропорционально объемам розничных продаж алкогольной продукции, до 90 процентов в 2022 году. С 2023 года 62,5 процента доходов от уплаты акцизов на крепкий алкоголь, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в полном объеме распределяются пропорционально объемам розничных продаж алкогольной продукции.

Норматив при распределении акцизов на крепкий алкоголь между регионами, предусмотренных на компенсацию части потерь в связи с исключением движимого имущества из объектов налогообложения, в соответствии с проектом Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», для Вологодской области на 2022 и 2023 годы планируется в размере 0,7266 процента. 

В соответствии с составленными расчетами поступление акцизов на алкогольную продукцию, пиво, спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья, спиртосодержащую продукцию в областной бюджет на 2022 год прогнозируются в размере 2480,2 млн. рублей, на 2023 год – 2144,2 млн. руб., из них:

-акцизы на пиво 39,1 млн. руб. на 2022 год, 40,7 млн.руб. – на 2023 год;

-доходы от уплаты акцизов пропорционально объемам розничных продаж алкогольной продукции - 1312,5 млн.руб. на 2022 год, 1542,1 млн. руб. на 2023 год;

-доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, на компенсацию выпадающих доходов регионов, имеющих значительный производственный потенциал по выпуску алкоголя, в связи с поэтапным переходом на порядок зачисления по ЕГАИС, - 596,6 млн. руб. на 2022 год;

-доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию на компенсацию части потерь бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с исключением движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций – 468,0 млн.руб. на 2022 год, 494,9 млн.руб. на 2023 год;

- доходы от уплаты акцизов на спиртосодержащую продукцию – 4,0 млн.руб. на 2022 год,4,2 млн.руб. на 2023 год;

- доходы от уплаты акцизов на спирт этиловый из пищевого и непищевого сырья – 59,9 млн.руб. на 2022 год, 62,3 млн.руб. на 2023 год.

В расчете поступления доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты (автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащих перераспределению между бюджетами субъектов Российской Федерации учтено:

-изменение специфических ставок акцизов на данные нефтепродукты в соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье», а также увеличение корректирующего коэффициента в расчете ставки акцизов на прямогонный бензин;

-увеличение нормативов зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2018 года № 456-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» до 83,3 процентов на 2022 год, до 91,6 процента на 2022 год;

- изменение для Вологодской области в соответствии с таблицей 1 приложения 3 к проекту Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» нормативов распределения доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты, в части равнозначной 58,2 процентной доли, с 1,0759 процента на 2022 год до 1,0987 процента на 2023 год;

- применение для Вологодской области в соответствии с таблицей 2 приложения 3 к проекту Федерального закона № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» нормативов распределения доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты в рамках реализации национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги» в размере 2,0273 процента на 2022 и 2023 годы;

Сумма поступлений в областной бюджет акцизов на нефтепродукты (автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) с учетом реализации национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги» прогнозируется в 2022 году в размере 8 030,9 млн.руб., в 2023 году – 9 775,2 млн.рублей.