Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Налоговые риски по налогу на прибыль
1. Риски по уступки права требования от ООО «ТехКомплект» к ООО «Сигма»; от ООО «Сигма» в пользу ИП Букалановой Н.Е. ООО «ТехКомплект» (ИНН 5902033363) создано 25.01.2016 г., имеет признаки фирмы –однодневки (численность – 3 чел., по данным сайта Руспрофиль надежность низкая, выявлено 11 отрицательных факторов; передало 22 апреля 2019 г. ООО «Сигма» право требования к Обществу ООО «Энергоспецмонтаж» на сумму 58 491 972,11 руб. ООО «ТехКомплект» ликвидировано 11 июля 2019 г. ООО «Сигма» создано 10.10.2016 г., имеет признаки фирмы-однодневки (численность – 1 сотрудник, по данным сайта Руспрофиль надежность низкая, выявлено 12 отрицательных факторов). ООО «Сигма» по договору цессии (уступки права требования) от 25.10.2019 г. уступает ИП Букалановой Н.Е. право требования с ООО «Энергоспецмонтаж» сумму 53 163 472 руб. ООО «Сигма» ликвидировано 10 марта 2020 г. ( по данным выписки из ЕГРЮЛ). Таким образом, после передачи кредиторской задолженности в пользу ИП Букалановой Н.Е. по договору цессии, обе организации – ООО «ТехКомплект» и ООО «Сигма» прекратили свою деятельность. На данные факты обращает внимание налоговый орган. В бухгалтерском учете ООО «Энергоспецмонтаж» на 31.12.2019 г. отражена смена кредиторов (первоначальный кредитор – ООО «ТехКомплект», действующий кредитор – ИП Букаланова Н. Е.) и числится кредиторская задолженность в пользу ИП Букалановой Н. Е. в сумме – 52 562 472,11 руб. (по кредиту 76). Налоговые последствия по переводу долга на ИП Букаланову Н. Е. следующие: 1) Сделка о переводе долга от ООО «ТехКомплект» на ООО «Энергоспецмонтаж», ООО «Сигма» на ИП Букаланову Н. Е. в сумме 52 562 472,11 руб. может быть признана мнимой (фиктивной); н е уплачен в бюджет налог на прибыль обществом ООО «Энергоспецмонтаж» в сумме 10,5 млн. руб. (52 562 472,11 х 20%) с кредиторской (неоплаченной) задолженности ликвидированного общества ООО «ТехКомплект» плюс штраф 20% от неуплаченной суммы и пени; всего может быть взыскано с ООО «Энергоспецмонтаж» не менее 12 млн. руб. Основание: нарушен п.18 ст. 250 НК РФ (внереализационным доходом признается просроченная кредиторская задолженность). 2) В случае подтверждения мнимого характера вышеуказанных договоров цессии между ООО Сигма» и ИП Букалановой Н. Е. с незаконного выгодоприобретателя денежных средств ИП Букалановой Н. Е. по договору с ООО Сигма» о переуступке права требования в сумме 52,5 млн. руб.. может быть взыскано минимум 8,2 млн. руб. (52,5 млн. руб. х 13%), плюс штраф и пени.
2. Приобретение по договорам лизинга автомашин марки БМВ для производственных целей не подтверждается документально (путевыми листами и др.). Нарушена ст. 252 НК РФ (расходы для целей налогообложения признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные); ст. 171, 172 НК РФ (возмещение «входного» НДС производится при соблюдении условий: получения товара, наличии СФ и использование товара, услуг для производственных целей). Аудитор предложил исключить в 2020 году из расходов для целей налогообложения стоимость автомашин, приобретенных по договорам лизинга от ООО «БМВ –Лизинг» (г. Москва) (по 2 –м договорам – 14 369 058 руб.), а также восстановить в 2020 году НДС, полученный из бюджета (по 2-м договорам НДС в сумме 2707 578 руб.). 3. Предложено проявить принцип осторожности по сделкам с ООО «Форс Транс» (г. Ижевск): - см. счет-фактуру №131-2 от 31.01.2020 г. на 8 622 240 руб., в т.ч. НДС 1 437 040 руб. (услуги по изготовлению деталей); - см. счет-фактуру №117-2 от 17.01.2020 г. на 8 417 760 руб., в т.ч. НДС 1 402 960 руб.; акт выполненных услуг от 17.01.2020 г. к договору №16/09/19 от 16.09.2019 г. (от подрядчика акт подписан Е.А. Шадриной). ООО «Форс Транс» имеет следующие признаки фирмы –однодневки: - СФ подписана одним лицом за руководителя и главного бухгалтера Шадриной Е.А, - ССЧ – 1 чел.; хотя по договору №16/09/19 от 16.09.2019 г. «Подрядчик выполняет услуги своими силами с использованием собственного оборудования и с использованием давальческого сырья Заказчика» (п.1.2); - на сайте налогового органа указана информация о недостоверности юридического адреса общества; услуги по изготовлению деталей не расшифрованы). Мнимый характер сделки с подрядчиком ООО «Форс Транс» (г. Ижевск) может быть подтвержден отсутствием рабочих у Подрядчика; выполнением работ по обработке деталей обществом ООО «Энергоспецмонтаж»; тогда будут применены последствия такой сделки. Налоговые риски по НДС По мнению практиканта, налоговые риски по НДС в ООО «Энергоспецмонтаж» связаны с 1) с приобретением автомашин по договорам лизинга (налоговые риски описаны выше) и 2) по расчетам с ООО «Форвард-А».
1) В учете ООО «Энергоспецмонтаж» на 31.12.2019 г. числится задолженность в пользу ООО «Форвард-А» в сумме 15 856 800 руб. Существуют риски, что подрядчик ООО «Форвард-А» данную работу не выполнял (не имел рабочих, основных средств и т.д.) В 2020 году задолженность ООО «Энергоспецмонтаж» перед ООО «Форвард-А» сторнирована путем составления Акта зачета взаимных требований от 17 февраля 2020 г. между 3 – сторонами: ООО «Энергоспецмонтаж», ООО «Форвард-А» и ИП Балуевой М.А. Налоговые риски следующие: 1. В случае подтверждения мнимого характера сделки между ООО «Энергоспецмонтаж» и ООО «Форвард-А» проверяющие ФНС РФ могут поставить вопрос о возврате из бюджета НДС в сумме 2,6 млн. руб. (15,8 млн. руб. х20%/120). 2. Кроме того, налоговый орган может поставить вопрос о занижении ООО «Энергоспецмонтаж» налогооблагаемой прибыли за счет списания необоснованных расходов, предъявленных ООО «Форвард-А» в сумме 13,2 млн. руб. (15,8 – 2,6). 3. В результате зачета взаимных требований от 17.02.20 г. задолженность ИП Балуевой М. перед ООО «Энергоспецмонтаж» по договорам беспроцентного денежного займа погашена в сумме 15 856 800 руб. Однако, если подтвердится, что ООО «Форвард –А фактически не являлось заемщиком у ИП Балуевой М. займа, то в этом случае займодавец ООО «Энергоспецмонтаж» необоснованно простил долг ИП Балуевой М. по беспроцентному займу в сумме 15 856 800 руб., с которого она обязана заплатить НДФЛ в сумме 2061 тыс. руб. (15 856 800 руб. х 13%). В адрес руководителя ООО «Энергоспецмонтаж» Аудитором были направлены предложения по предотвращению налоговых рисков, денежных потерь: 1) проявлять принцип осторожности при выборе поставщиков, подрядчиков. С этой целью усилить контроль за контрагентами на стадии заключения договоров с целью исключения сделок с с фирмами-однодневками. 2) прилагать к Отчетам о проверке контрагентов публичную отчетность предприятия – контрагента: баланс, отчет о финансовых результатах, информацию о наличии основных средств у поставщика (подрядчика), сведения о ССЧ и др. об источниках информации. Результаты аудита были обсуждены 19 ноября 2020 г. с руководством ООО «Энергоспецмонтаж». Аудит
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-12-19; просмотров: 54; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.217.220.114 (0.006 с.) |