Формирование финансового результата на счете 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 "Прибыли и убытки" закрывают в конце года при составлении отчетности. Ежемесячно или ежеквартально учтенные на отдельных субсчетах и аналитических счетах результаты от реализации продукции, работ и услуг, а также прочие доходы и расходы перечисляют на счет 99 "Прибыли и убытки", где в итоге выявляют конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год - прибыль или убыток.

Закрытие счета, таким образом, сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности и направлению его по назначению. Учтенную общую прибыль или полученный убыток с учетом списания чрезвычайных доходов и расходов и налога на прибыль хозяйство должно со счета 99 направить на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В случае положительного финансового результата нераспределенную прибыль списывают бухгалтерской записью:

дебет счета 99 "Прибыли и убытки"

кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В случае отрицательного финансового результата непокрытый убыток списывают:

дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

Одна из этих записей является заключительной по итогам года и делается                         31 декабря, после чего приступают к работе по составлению годового отчета.

 

Реформация баланса

 

Суть реформации баланса заключается в закрытии или, выражаясь просто, — в «обнулении» ряда счетов, на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации, и выявлении чистой прибыли или убытка, полученных за год.

Реформация баланса производится следующим образом:

на первом этапе обнуляются субсчета счета 90 «Продажи»;

на втором этапе закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

на третьем этапе - счет 99 «Прибыли и убытки».

Реформация баланса проводится один раз в год и является последней операцией отчетного года.

1 -й этап. Закрытие счета 90 «Продажи»

Ежемесячно, определяя финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности, бухгалтер сопоставлял обороты по счету 90 «Продажи».

При получении прибыли делалась проводка:

Дебет счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») Крепит счета 99 — отражена прибыль за отчетный месяц.

Получение убытка отражалось записью:

Дебет счета 99 Кредит счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года все субсчета, открытые к счету 90, закрывают внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

При этом в учете делаются следующие проводки:

Дебет счета 90 (субсчет 90-1 «Выручка») Кредит счета 90 (субсчет                                  90-9 «Прибыль/убыток от продаж») - закрыт субсчет «Выручка»;

Дебет счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») Кредит счета                          90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») — закрыт субсчет «Себестоимость продаж»;

Дебет счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») Кредит счета                        90 (субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость») – закрыт субсчет «Налог на добавленную стоимость»;

Дебет счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») Кредит счета                         90 (субсчет 90-4 «Акцизы») — закрыт субсчет «Акцизы».

В итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счет «Продажи» будет нулевой остаток.

 

2-й этап. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года собирались прочие доходы и расходы, а результаты от сопоставления оборотов по этому счету ежемесячно списывались на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делалась проводка:

Дебет счета 91 (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит счета            99 — отражена прибыль за отчетный месяц.

Получение убытка отражалось записью:

Дебет счета 99 Кредит счета 91 (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») — отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года счет 91 закрывают следующими проводками:

Дебет счета 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») Кредит счета (субсчет                            91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») - списаны доходы, полученные за год;

Дебет счета 91 (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит счета           91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы») — списаны расхода произведенные за год.

3-й этап. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

На счете 99 в течение года формируется финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности и собираются прочие доходы и расходы. Кроме того, на этом счете накапливаются суммы штрафных санкций за налоговые правонарушения, а также отражается задолженность организации перед бюджетом по налогу на прибыль. В результате получается, что сальдо по этому счету будет равно чистой прибыли или убытку по итогам года. Это сальдо списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом в учете делается проводка:

Дебет счета 99 Кредит счета 84 - списана чистая прибыль (убыток), полученная организацией за отчетный год.

Эта запись должна быть последней в отчетном году.

 

 

Содержание работы

Ситуационная задача № 1

Остаток готовой продукции на складе на начало месяца составляет 60 000 рублей в плановых ценах, сумма отклонений составляет 5 000 рублей (перерасход). В течение месяца на склад принята к учету продукция по плановым ценам на сумму 200 000 рублей. Сумма затрат на производство продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 280 000 рублей, остаток незавершенного производства - 70 000 рублей. Плановая себестоимость реализованной продукции - 230 000 рублей. Выполнить закрытие счета 90.

 

Ситуационная задача № 2

Остаток готовой продукции на складе на начало месяца составляет 60 000 рублей в плановых ценах. В течение месяца на склад принята к учету продукция по плановым ценам на сумму 200 000 рублей. Сумма затрат на производство продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 280 000 рублей, остаток незавершенного производства - 70 000 рублей. Плановая себестоимость реализованной продукции - 230 000 рублей. Выполнить закрытие счета 90.

 

Ситуационная задача № 3

Затраты, учтенные в течение месяца на счете 20 «Основное производство», составили 250000 рублей. Остаток незавершенного производства - 80000 рублей. Вся готовая продукция реализована в этом же месяце. Выполнить закрытие счета 90.

 

Ситуационная задача №4

 

Организация закончила отчетный год со следующими результатами:

- общая сумма выручки от реализации продукции – 2 360 000 руб. (включая НДС по ставке 18%);

- себестоимость реализованной продукции – 1 400 000 руб.;

- сумма прочих доходов – 90 000 руб.;

- сумма произведенных прочих расходов – 80 000 руб.;

- сумма налога на прибыль, уплаченная в течении года – 122 000 руб.

 

Выполнить реформацию баланса, состояние счетов до и после реформирования баланса отразить в виде оборотно-сальдовой ведомости.

 

Счет (субсчет)	Сальдо до реформации баланса		Оборот		Сальдо конечное
	дебит	кредит	дебит	кредит	дебит	кредит
Счет 90 «Продажи»
субсчт 90-1 «Выручка»
субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»
субсчет 90-3 «НДС»
субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
субсчет 91-1 «Прочие доходы»
субсчет 91-2 «Прочие расходы»
субсчет 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов»
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Счет 99 «Прибыли и убытки»
субсчет 99-1 «Прибыль»

 

 

Контрольные вопросы

1. В чем суть реформации баланса?

2. Поясните основные этапы реформации бухгалтерского баланса?

 

Контрольные вопросы

1. Как выявляется финансовый результат от продажи продукции?

2. Каковы доходы и расходы организации от прочей деятельности?

3. Каким образом выявляется и отражается в учете окончательный финансовый результат деятельности организации?