Глава 1 Теоретические основы налогообложения

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

Тема:   УЧЕТ И ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ

 ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(на примере ЗАО Банка «Поволжский»)

Студентка                      Шафиулина Ирина Викторовна  ___________

                                                                                         (подпись)

Руководитель             Асмус Олег Владимирович      ____________

                                                                                             (подпись)

Рецензент                   Журкина Зоя Ивановна             ____________

                                                                                      (подпись)   

 

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

                                                                                                                            _{–––––––––––––––––––––––––––––––––}

                                                                                 ^(Ф.И.О.)

                                                                             «» _{––––––––––––––––} 2006 г.

Ульяновск 2006

  Содержание

 

Введение…………………………………………………………………3

Глава 1 Теоретические основы налогообложения ……………………………6

1.1  Сущность и классификация налогов ………………………………………6

1.2  Принципы налогообложения ……………………………………………...10

1.3  Социальные и экономические аспекты налогообложения доходов

физических лиц ……………………………………….………………………..19

Глава 2 Учет и налогообложение доходов физических лиц в ЗАО Банке"Поволжский" 

2.1 Объекты и субъекты налогообложения ……………………………….....28

2.2 Виды и особенности налоговых вычетов …………………………… …..32

2.3 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ……………… …..39

2.4 Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы

физических лиц …………...……………………………………………… ……49

Глава 3 Направления совершенствования учета и минимизации налога на  доходы физических лиц 

3.1 Основные направления совершенствования расчетов по налогу на дохо-      ды физических лиц в ЗАО Банке " Поволжский……… …… ……………… 53

3.2 Пути снижения налоговой нагрузки ……………………………………...54

Заключение …………………………………………………………………….. 63

Список использованных источников ………………………………………….66

Приложения ……………………………………………………………………..71

 

Введение

К числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы с физических лиц, т.к. его уплачивают практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог на доходы физических лиц в общей сумме собираемых в стране налогов стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является, таким образом, основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и в еще большей степени – местных бюджетов.

Правительства, изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей богатых пополнять бюджет (введем для них повышенную ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.

Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Богатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы. С введением в действие с 1 января 2001 года Налогового Кодекса РФ происходит реформа налоговой системы.

Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокращение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предсказуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рамках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокупной налоговой нагрузки на заработную плату.

В условиях рыночных отношений налог на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

В связи с высокой социальной значимостью проблемы исследования, его целью являются изучение проблем учета налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования и оптимизации.

Исходя из цели в работе поставлены задачи:

1) рассмотреть развитие и социальные аспекты налога на доходы физических лиц;

2) изучить налогообложение доходов физических лиц;

3) рассмотреть на примере ЗАО Банк"Поволжский" учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц;

4) определить пути совершенствования расчетов по налогообложению доходов физических лиц;

5) рассмотреть возможности снижения налоговой нагрузки на заработную плату и минимизации налога на доходы физических лиц.

Исследование проведено на примере ЗАО Банка “Поволжский”, которое является зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющим самостоятельный баланс и осуществляет банковские операции и сделки на основании Устава Банка, Генеральной лицензии, выданной Банком России, настоящего Положения, в соответствии с правилами, установленными Банком, с учетом запретов и ограничений, а также доверенностью (в том числе Генеральной доверенностью, доверенностью в порядке передоверия), выданной его руководителю Банком (Президентом, Председателем Правления Банка или иным уполномоченным лицом):

1.1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

1.2. Размещение привлеченных денежных средств от имени Банка;

1.3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

1.4.  Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по иx банковским

счетам;

1.5. Инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

1.6. Куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

1.7. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

1.8. Доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами:

1.10. Оказание консультационных и информационных услуг

1.13. Банк осуществляет покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций по которым не требует получения специальной" лицензии в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Ульяновской области.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц, инструктивные материалы ИФНС, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, материалы периодической печати.

Заявление

 

При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы, полученные мною на предприятии в 2005 году, прошу предоставить мне следующие ежемесячные стандартные вычеты (заполнить нужные строки):

1. В соответствии с пп 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере - рублей;

2. В соответствии с пп 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере - рублей;

3. В соответствии с пп 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 400 рублей;

4. На моих детей в количестве 2 человек в размере 600 рублей на каждого ребенка в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

 

Дата 25.12.2005                                          Подпись _____________

 

К заявлению прилагаю (в нужном квадратике поставить крестик):

Документы, подтверждающие право на вычет по пункту 1 заявления   

Документы, подтверждающие право на вычет по пункту 2 заявления

+

Документы, подтверждающие право на вычет по пункту 4 заявления:

+

Копия свидетельства о рождении детей (____2______ штук).

+

Справка с места учебы ребенка (для учащихся дневной формы,

+

студентов, аспирантов, курсантов, ординаторов до 24 лет) (_1_ штук).

+

Копия свидетельства о разводе.

+

Другие документы, подтверждающие статус одинокого родителя.

+

+

Справка с места жительства (для лиц, воспитывающих чужих детей).

Копия свидетельства о браке (для лиц, воспитывающих чужих детей).

+

Другие документы

 

Дата 25.12.2005                                    Подпись _____________

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

Тема:   УЧЕТ И ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ

 ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(на примере ЗАО Банка «Поволжский»)

Студентка                      Шафиулина Ирина Викторовна  ___________

                                                                                         (подпись)

Руководитель             Асмус Олег Владимирович      ____________

                                                                                             (подпись)

Рецензент                   Журкина Зоя Ивановна             ____________

                                                                                      (подпись)   

 

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

                                                                                                                            _{–––––––––––––––––––––––––––––––––}

                                                                                 ^(Ф.И.О.)

                                                                             «» _{––––––––––––––––} 2006 г.

Ульяновск 2006

  Содержание

 

Введение…………………………………………………………………3

Глава 1 Теоретические основы налогообложения ……………………………6

1.1  Сущность и классификация налогов ………………………………………6

1.2  Принципы налогообложения ……………………………………………...10

1.3  Социальные и экономические аспекты налогообложения доходов

физических лиц ……………………………………….………………………..19

Глава 2 Учет и налогообложение доходов физических лиц в ЗАО Банке"Поволжский" 

2.1 Объекты и субъекты налогообложения ……………………………….....28

2.2 Виды и особенности налоговых вычетов …………………………… …..32

2.3 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ……………… …..39

2.4 Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы

физических лиц …………...……………………………………………… ……49

Глава 3 Направления совершенствования учета и минимизации налога на  доходы физических лиц 

3.1 Основные направления совершенствования расчетов по налогу на дохо-      ды физических лиц в ЗАО Банке " Поволжский……… …… ……………… 53

3.2 Пути снижения налоговой нагрузки ……………………………………...54

Заключение …………………………………………………………………….. 63

Список использованных источников ………………………………………….66

Приложения ……………………………………………………………………..71

 

Введение

К числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы с физических лиц, т.к. его уплачивают практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог на доходы физических лиц в общей сумме собираемых в стране налогов стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является, таким образом, основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и в еще большей степени – местных бюджетов.

Правительства, изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей богатых пополнять бюджет (введем для них повышенную ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.

Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Богатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы. С введением в действие с 1 января 2001 года Налогового Кодекса РФ происходит реформа налоговой системы.

Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокращение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предсказуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рамках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокупной налоговой нагрузки на заработную плату.

В условиях рыночных отношений налог на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

В связи с высокой социальной значимостью проблемы исследования, его целью являются изучение проблем учета налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования и оптимизации.

Исходя из цели в работе поставлены задачи:

1) рассмотреть развитие и социальные аспекты налога на доходы физических лиц;

2) изучить налогообложение доходов физических лиц;

3) рассмотреть на примере ЗАО Банк"Поволжский" учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц;

4) определить пути совершенствования расчетов по налогообложению доходов физических лиц;

5) рассмотреть возможности снижения налоговой нагрузки на заработную плату и минимизации налога на доходы физических лиц.

Исследование проведено на примере ЗАО Банка “Поволжский”, которое является зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющим самостоятельный баланс и осуществляет банковские операции и сделки на основании Устава Банка, Генеральной лицензии, выданной Банком России, настоящего Положения, в соответствии с правилами, установленными Банком, с учетом запретов и ограничений, а также доверенностью (в том числе Генеральной доверенностью, доверенностью в порядке передоверия), выданной его руководителю Банком (Президентом, Председателем Правления Банка или иным уполномоченным лицом):

1.1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

1.2. Размещение привлеченных денежных средств от имени Банка;

1.3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

1.4.  Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по иx банковским

счетам;

1.5. Инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

1.6. Куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

1.7. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

1.8. Доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами:

1.10. Оказание консультационных и информационных услуг

1.13. Банк осуществляет покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций по которым не требует получения специальной" лицензии в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Ульяновской области.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц, инструктивные материалы ИФНС, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, материалы периодической печати.

Глава 1 Теоретические основы налогообложения