Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

 

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности.

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа задолженности перед покупателями поставщиками являются:

ü определение величины задолженности,

ü установление причин возникновения задолженности,

ü определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключение краткосрочных кредитов и займов.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей.

Ниже представленная таблица 8 позволяет сделать следующий вывод. В целом на первый взгляд можно отметить улучшение состояния дебиторской задолженности, т. к. общая сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 30,3%, что характеризует высокую расчетную дисциплину покупателей ООО «ВИСС». Но если посмотреть детально, то можно отметить негативную тенденцию снижения удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности на 26,6%.

Кроме того, отметим, что удельный вес просроченной краткосрочной дебиторской задолженности увеличился на 12,9%, а удельный вес задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, увеличился на 25,4%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что, не смотря на снижение дебиторской задолженности на 1928 тыс. руб. состояние расчетной дисциплины с дебиторами ухудшилось из-за увеличение удельного веса просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности на конец 2008 г.

Значительный удельный вес задолженности покупателей в составе всей дебиторской задолженности, определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств, свидетельствует о необходимости тенденции в деятельности организации.

 

Таблица 7. Анализ состава и структуры задолженности покупателей ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.

Покупатели	2007 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	2008 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение, (+,-)
					тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
ООО «Уютный дом»	463,6	9,4	111,5	3,7	-352,1	-5,7
ЗАО «Стройматериалы»	212,5	4,3	54,3	1,8	-158,2	-2,5
ЗАО «КВЕ»	693,3	14,1	199,8	6,7	-493,5	-7,4
ООО «Текор»	252	5,1	456	15,3	204	10,2
ООО «ММус»	526,4	10,7	28,4	1,0	-498	-9,8
ООО «Теплостройремонт»	764,2	15,6	570,5	19,1	-193,7	3,6
ООО «Дарс-Плюс»	118,9	2,4	81,6	2,7	-37,3	0,3
ООО «Стройторг»	333,8	6,8	218,5	7,3	-115,3	0,5
ООО «Корвет»	88	1,8	168,9	5,7	80,9	3,9
ООО «ФТ-Тим»	1204,3	24,5	182,5	6,1	-1021,8	-18,4
Прочие дебиторы	255	5,2	912	30,6	657	25,4
Итого:	4912	100,0	2984	100,0	-1928	-

 

По данной таблицы 9, следует, что величина дебиторской задолженности перед ООО «ВИСС» крайне неустойчива. В 2007 г. задолженность покупателей составляет 4912 тыс. руб., вместе с просроченной задолженностью, в 2008 г. составляет 2984 тыс. руб.

Состояние расчетов с покупателями на 1 января 2009 г. по сравнению с прошлым годом 1 января 2008 г. улучшилось, т. к. произошло снижение задолженностей покупателей на 1928 тыс. руб. Что характеризует высокую платежную дисциплину и характеризует увеличение ликвидности оборотных активов.

Как показывают данные вышеприведенной таблицы, задолженность покупателей перед ООО «ВИСС» в 2008 г. имеет тенденцию снижения. Наибольший удельный вес задолженности в 2007 г. имело торговое предприятие ООО «ФТ-Тим» (1204,3 тыс. руб.), в 2008 г. задолженность данного предприятие составила 182,5 тыс. руб. Просроченная задолженность покупателей в 2007 г. составляла 255 тыс. руб., удельный вес составлял 5,2%, в 2008 г. мы можем наблюдать увеличение данной просроченной задолженности на 657 тыс. руб. и его удельного веса в общей дебиторской задолженности 25,4% удельного веса.

Если в 2007 г. предприятия могли как-то расплачиваться 94,8% от всей суммы дебиторской задолженности, то по состоянию на 1 января 2009 года резко сократилось до 74,6%, при этом увеличивается просроченная дебиторская задолженность

Покупатели ООО ВИСС» не работают по предоплате, а рассчитываются только после получения товара, что и приводит к возникновению дебиторской задолженности.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. В нашем случае деловая активность увеличивается, т. к. выручка от продажи товаров увеличивается.

Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения товаров, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения.

 

Таблица 8. Анализ состава и структуры задолженности ООО «ВИСС» перед поставщиками за 2007-2008 гг.

Покупатели	2007 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	2008 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение, (+,-)
					тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
ООО «Корвет»	144	9,8	168	16,5	24	6,7
ООО «Эмплектон»	116	7,9	84	8,3	-32	0,4
ЗАО «Цербер»	44	3,0	12	1,2	-32	-1,8
ОАО «Строительный двор»	-	-	44	4,3	44	4,3
ОАО «Комбинат Красный Строитель»	85	5,8	88	8,7	3	2,9
ООО «Спецстройсервис»	180	12,2	118	11,6	-62	-0,6
ООО «Прикамская гипсовая компания»	210	14,3	207	20,4	-3	6,1
ООО «ИЗОАРТ»	325	22,1	96	9,4	-229	-12,7
ООО «Альфатрейд»	32	2,2	33	3,2	1	1,1
ООО «Регионстрой-Траст»	177	12,0	-	-	-177	-12,0
Прочие кредиторы	158	10,7	167	16,4	9	5,7
Итого:	1471	100,0	1017	100,0	-454	-

 

Как следует из данной таблицы 10 на 1 января 2009 года кредиторская задолженность перед поставщиками ООО «ВИСС» составила 1017 тыс. руб., что меньше предыдущего года на 454 тыс. руб. За два анализируемых года имеется просроченная задолженность в 2008 г. 158 тыс. руб. в 2007 г. 158 тыс. руб. Увеличение просроченной задолженности говорит о увеличении риска снижения прибыли предприятия, т. к. могут быть выставлены иски и начислены пени по ним.

Как показывают данные вышеприведенной таблицы, задолженность поставщикам в 2008 г. имеет тенденцию снижения. Наибольший удельный вес задолженности поставщикам ООО «ВИСС» в 2007 г. имеет перед оптовой базой ООО «ИЗОАРТ» - 325 тыс. руб. (20,4%), в 2008 г. задолженность перед данным предприятием составила 96 тыс. руб. (9,4%). В 2008 г. наибольший удельный вес составила задолженность ООО «Прикамская гипсовая компания» - 207 тыс. руб. (20,4%).

Просроченная задолженность перед поставщиками в 2007 г. составляла 158 тыс. руб., удельный вес составлял 10,7%, в 2008 г. мы можем наблюдать увеличение данной просроченной задолженности на 9 тыс. руб. и увеличение его удельного веса в общей дебиторской задолженности на 5,7% удельного веса.

Таким образом, анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности показал, что задолженность покупателей перед ООО «ВИСС» в 2008 г. снизилась на 1928 тыс. руб. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, т. к. снижение происходит за счет сокращения задолженности основных крупных покупателей ООО «ВИСС». Снижение кредиторской задолженности также улучшилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом, объем задолженности ООО «ВИСС» перед поставщиками снизился на 454 тыс. руб.

расчет дебитор кредитор задолженность