Принципы и нормативно-правовая база операций с денежными средствами

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Хозяйственные связи - необходимые условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и поставщиком, то есть во всех случаях используется «денежная масса».

Экономическая наука использует понятие «денежная масса» как совокупности наличных и безналичных средств, обеспечивающих обращение товаров (работ, услуг). Единство функционирования денежных потоков и движение массы денег влечет за собой и организационное единство системы участников, обеспечивающих данный оборот. Система участников представляет собой некоторую совокупность специальных субъектов: банков и иных кредитных учреждений  [12, с.49].

В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс Российской Федерации устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 60 тыс. рублей)  [13,с.60].

Видами денег, имеющими законную силу, являются банковские билеты (банкноты) и металлические монеты, которые обеспечиваются всеми активами банка России, ценными бумагами, резервами кредитных учреждений, находящимися на счетах Центрального банка России. Образцы банкнот и монет утверждаются Банком России.

Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено. Соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами законом не установлено. Официальный курс рубля к иностранным денежным единицам определяется Центральным банком Российской Федерации и публикуется в печати.

Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность расчетов по денежным обязательствам в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах [п.2ст.317 ГК РФ].

В том случае, когда оценка фактически поступившего в качестве выручки актива в иностранной валюте, исчисленная по официальному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, не совпадает с рублевой оценкой этого пассива на дату признания выручки к бухгалтерскому учету (п. 6.6 ПБУ 9/99 «доходы организации»), у поставщика товаров, работ, услуг образуется суммовая разница.

 Положительные суммовые разницы у поставщика товаров, работ, услуг возникают, если курс рубля по отношению к валюте, принятой в договоре, на дату оплату поставки снизился по сравнению с курсом рубля на дату отгрузки, а отрицательные образуются, когда курс рубля по отношению к валюте, принятой в договоре, на дату оплату поставки повысился по сравнению с курсом рубля на дату отгрузки [33,с.18].

Необходимо отметить, что использование инструментов денежно-кредитной политики может быть эффективным только в условиях их тесной увязки с бюджетной, налоговой политикой, законодательством. Денежно - кредитная политика, по мнению Камышанова П.И., представляет собой часть, один из элементов общей экономической политики государства и прямо определяется приоритетами и целями правительства. Такими конечными целями, по его мнению, являются стабильность экономического роста, низкий уровень безработицы, низкая инфляция, стабильность цен, устойчивый платежный баланс, поскольку общее состояние экономики в большей мере зависит от состояния денежно-кредитной сферы, то Центральный банк - основной проводник денежно - кредитного регулирования экономики - стремится с помощью присущих ему методов воздействовать и влиять на успешное выполнение политики правительства  [30,с.197].

Алборов Р.А. считает, что важнейшей задачей Центрального банка является обеспечение в стране без инфляционного денежного обращения, что достигается регулированием темпа роста денежной массы в национальной экономике. По его мнению, именно инфляция, масштабный и разрушительный характер которой стал с разной степенью интенсивности проявляться в отдельных странах со времен первой мировой войны, вызвала к жизни острейшую потребность регулирования денежного обращения со стороны Центрального банка [17,с.172].

Денежно - кредитное регулирование экономики России, осуществляется Центральным банком Российской Федерации путем определения норм обязательных резервов, учетных ставок по кредитам, проведения операций с ценными бумагами, установления экономических нормативов для банков. В целях воздействия на ликвидность банковской системы Банк России рефинансирует коммерческие банки путем предоставления им краткосрочных кредитов по своей учетной ставке и определяет условия предоставления кредитов под залог различных активов, кроме того. Банк России устанавливает для банков ряд экономических нормативов, в частности минимальный размер уставного капитала; минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в процентном отношении к обязательствам банков; ограничения валютного и курсового рисков и др. Банк России осуществляет функции регулирования и надзора за деятельностью банков для поддержания стабильности денежно- кредитной системы, при этом он не вмешивается в оперативную деятельность коммерческих банков.

Для того, чтобы контролировать налично-денежный оборот, Центральным банком Российской Федерации издано «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года № 14-П, а также Указание Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации Банк России осуществляет следующие функции:

1. Прогнозирование и организацию производства, перевозку и хранение банкнот и монет, создание их резервных фондов.

2. Установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных операций.

3. Установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка  замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения.

4. Определение  порядка  ведения  кассовых операций для кредитных организаций.

Следует подчеркнуть, что безналичный и наличный денежные обороты органически взаимосвязаны. Денежная масса, находящаяся в обращении, включает в себя как наличные деньги, так и денежные средства на счетах и во вкладах юридических лиц и граждан, другие безусловные денежные обязательства банков.

Банк России осуществляет регулирование единого денежного оборота как путем установления определенных нормативов, касающихся непосредственно наличных денег (определяя порядок использования наличных денег, правила ведения кассовых операций, которые регулируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо Центрального Банка России № 40 от 22.09.1993 г.), так и путем проведения своей учетной политики, операций с ценными бумагами, установления обязательных резервов, депонируемых в Банке России, экономических нормативов для коммерческих банков и другими инструментами и методами. Деятельность Банка России по регулированию безналичных операций непосредственно влияет на состояние наличного денежного обращения. Например, около 30% предоставляемых банками кредитов в безналичном порядке превращается хозяйственными органами в процессе их использования в наличные деньги (выплата зарплаты, премий, заготовка сельхозпродукции и т. д.).

Поэтому, в частности, ограничивая возможности коммерческих банков на выплату кредитов путем перечисления части их денежных средств в фонд обязательных резервов Банка России, этот банк непосредственно влияет на состояние наличного денежного обращения в стране [38,с.293].

Следует отметить, что безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям своевременности, надежности, эффективности.

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные (раздел 2 ГК РФ) и обязательные (разделы 3, 4, ГК РФ).

Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с использованием определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечиваются благодаря платежной системе.

В литературе высказана позиция, что безналичные расчеты - это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже сумма требований к банкам - корреспондентам, основным из которых является Банк России. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов (указов Президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов. Развитие международных расчетов в связи   либерализацией  внешне - экономической деятельности обуславливает необходимость использования соответствующих конвенций и нормативных актов.

К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации; Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации; Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. Специальные законодательные и подзаконные акты включают: Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года №8б-ФЗ; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 года; Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 года; Положение о чеках, утвержденное постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 13 февраля 1992 года; Положение о переводном и простом векселе, утвержденное постановлением ЦИК СНХ СССР от 7 августа 1937 года.

Особо следует отметить роль ГК РФ, части второй, введенной в действие с 1 марта 1996 года. В главах 45 и 46 этой части упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поручений о проведении расчетных операций и использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов.

Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 года №-2П. К концу 90-х и сложившаяся нормативная база, регулирующая платежно-расчетные отношения, имела недостатки, по мнению правоведов, основные из них:

- существенное отставание нормотворчества от динамики развития денежного рынка;

- недостаточно активное обновление правовых норм и замедленное введение современных категорий.

Все это привело к устареванию системы законодательства в области расчетных отношений. Как отмечается в юридической литературе, область, с которой имеет отношения буквально каждый предприниматель и от которой зависит четкая работа всего хозяйственного механизма, регламентируется такими актами, как письма и телеграммы Банка России. Последствия нормативно - правового вакуума следующие:

- либо увеличение объема договорной документации, ее крайняя усложненность, включение положений, которые должны устанавливаться законом, вплоть до понятийного аппарата;

 - либо отсутствие необходимых договорных условий и соответственно неизбежное ущемление интересов экономически более слабой стороны.

Таким образом, неопределенность правовых условий порождает правовой риск.

Второй принцип осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором ими открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» (ст. 30) в договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено Федеральным законом.

Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т. п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

- либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

- либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных     требований-поручений, платежных требований, переводных векселей).

Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и окончания (включая нерабочий день) определенного периодом времени, порядок совершения действий в последний день срока даны в первой части Гражданского кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 1995 года (ст. 190-195). Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и, в конечном счете, к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения - подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона Российской Федерации № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30.06.03 №86-ФЗ) публичности бухгалтерской отчетности. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи и т.д., создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. Они осуществляют комплекс услуг по управлению денежной наличностью: составление кассовых смет, инкассацию чеков и счетов дебиторов, тщательный контроль за движением средств и размещение на рынке свободных ресурсов.

Однако, как показывает практика, контроль участников рыночных отношений за выполнением договорных обязательств в силу неразвитости финансового механизма, менеджмента на предприятиях должным образом не налажен. Не отрегулирован механизм и правового контроля со стороны государства за соблюдением правил игры предприятиями различной формы собственности. Эти причины, в свою очередь, стали одними из главных в образовании платежного кризиса. Отсюда ослаблено применение всех остальных принципов расчетов.

Изменения, происходящие за последние годы в экономике России, выявили ряд острых проблем, одной из которых стала система неплатежей. Быстрый рост неплатежей в России порождает огромные проблемы для каждого предприятия в отдельности и для экономики в целом. По сути, неплатежи основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой, и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Как считает Новодворский В. Д., Хорин А. М., цепочка неплатежей тянется от предприятия к предприятию. Отгрузка продукции на каждом этапе производственного процесса происходит без соответствующей оплаты, т.е. производственный процесс идет без обеспечения соответствующей денежной массой [39,с.20].

Однако, как отмечает Ковалев В. В., неплатежи покупателей и поставщиков нельзя полностью идентифицировать с коммерческим кредитом, во-первых, потому, что их уровень крайне нестабилен, темп их роста значительно превышает темп роста денежной массы, во-вторых, потому, что они не обеспечивают стабильность производства и накопления, а напротив провоцируют не прогнозируемые срывы поставок и остановку производства [31,с.57].

По данным Мясникова О.А., существует два основных способа взыскания дебиторской задолженности досудебный (претензионный) и судебный (исковой). Прежде всего, необходимо направить должнику претензию, где следует четко сформулировать свои требования и оговорить возможные последствия. Если претензия не принесла желаемого результата, то пишется исковое заявление в суд [37,с.76].     

Как отмечает Некрасов В.М., организация может расплатиться за уже полученные товары не деньгами, а другим своим имуществом, естественно с согласия продавца. Обычно при этом стороны подписывают так называемое соглашение об отступном [38,с.51].     

С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип- их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последним, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние меры воздействия за невыполнение денежных обязательств. В связи с внедрением рыночных основ в экономику России, пожалуй, ни в одной сфере экономических отношений, за исключением налоговой, не было принято столько законов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты по усилению имущественной ответственности за нарушение обязательств при осуществлении расчетов. В Гражданском кодексе (части первой, ст. 295) значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства.

   

1.2 Основные формы расчетов

 

Расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и не товарным операциям.       

По мнению профессора Бабаева Ю.А., в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами [23,с.365].                     

Через призму расчетов банки и финансовые органы контролируют деятельность организаций, следят за их финансовым состоянием. Товаропроизводители осуществляют платежи, как правило, в безналичном порядке, в соответствии со ст. 861 ГК РФ. Расчеты в безналичной форме регулируются Положением о безналичных расчетах РФ, утвержденной ЦБ РФ от 12 апреля 2001 г. № 2П.

Настоящая часть Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных ими со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а так же обслуживающие их банки и банки – корреспонденты. При отсутствии безналичных расчетов в формах, предусмотренных п. 1.2. настоящего Положения используются следующие расчетные документы:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Как замечает Пизенгольц М. З., акцептная форма расчетов дает возможность контролировать выполнения поставщиком условий договора, сроков качества поставки, цен. Минимальная сумма акцептуемых счетов при этом виде расчетов обычно ограничивается [41].

Профессор Лебедев О. Т. [36,с.141] считает, что при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками возможно использование расчетов в виде инкассо.  

                                     (1)            

ПЛАТЕЛЬЩИК                             ПОСТАВЩИК                                                                        

     (5) (3)                                         (2)   (4)

 

     БАНК                    (6)                         БАНК

ПОСТАВЩИКА                                 ПЛАТЕЛЬЩИКА

 

1- Отгрузка продукции, оказание услуг

2- Выписка платежных требований, пересылка их в банк плательщика

3- Акцепт или отказ от акцепта платежного требования

4- Передача банком покупателю товаросопроводительных документов

5- Направление акцептованного платежного требования в банк поставщика

6- Зачисление средств на счет поставщика

Рисунок 1- Схема расчетов по инкассо

 

Расчетные документы должны содержать все основные реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов) [12,с.3].

Отгрузив продукцию или выполнив определенную работу, поставщик выписывает на имя покупателя счет и платежное поручение – требование, и дает его в свой банк с целью взыскания платежей. После поступления платежного требования в банк, обслуживающий покупателя плательщик должен дать согласие на платеж. Согласие плательщика на платеж называется акцептом [13,с.80].

 Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко так же считают, что инкассовые поручения применяются:

1.В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции;

2.Для взыскания по исполнительным документам;

3.В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору; при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета поставщика или подрядчика без его распоряжения [32,с.68].

По мнению Пизенгольца М. З. расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой, банк поставщика (банк эмитент) за счет клиента, на основании расчетных документов, осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), а так же на основании инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке) [41,с.126].

Аккредитивная форма расчетов применяется, по мнению Кондракова И. П. В двух случаях: когда она установлена договором, и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов, в соответствии с Положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции [34,с.86].

 

.                                         (3)

 ПОСТАВЩИК                                             ПЛАТЕЛЬЩИК

(4) (2) (5)                                            (6)         (1)        

   БАНК                                                                   БАНК

 ПОСТАВЩИКА                                           ПЛАТЕЛЬЩИКА

 

1- Заявление на открытие аккредитива

2- Уведомление поставщика об открытии аккредитива

3- Отгрузка товаров покупателю

4- Передача реестра счетов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа

5- Выписка банка о зачислении средств на счет поставщика

6- Уведомление покупателя об использовании аккредитива.

Рисунок 2- Схема аккредитивной формы расчетов

 

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета.

Для немедленной оплаты поставщика, на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя [43,с.354]. С момента открытия аккредитива возникает обязательство банка-эмитента перед получателем средств (продавцом) исполнить этот аккредитив при условии, что получатель выполнит все его условия [44,с.14].       

По определению Бабаева Ю.А., платежное поручение, как форма безналичных расчетов используется в случаях, когда покупатель сам проявляет инициативу платежа и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет покупателя средств. С помощью платежных поручений осуществляются платежи предприятий и организаций за уже полученные товары и услуги, либо производится предварительная оплата товаров одногородним и иногородним поставщикам. Этот вид расчетов (предварительная оплата) в условиях разлаженности хозяйственных связей стал наиболее распространенным.                         

                                                   (1)

ПОСТАВЩИК                                        ПЛАТЕЛЬЩИК

                  (4)                                                 (2)

 

        БАНК                           (3)                         БАНК

   ПОСТАВЩИКА                                   ПЛАТЕЛЬЩИКА

     1-Отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счетов-фактур

     2-Предоставление в банк платежного поручения на 3-перечисление средств поставщику

     3-Перечисление средств со счета плательщика на счет поставщика

     4-Выписка с расчетного счета поставщика о зачислении средств по платежному поручению. 

Рисунок 3- Схема расчетов платежными поручениями

               

 В условиях перехода к рыночной экономике, как утверждает Бабаев Ю.А., наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчетные чеки. Расчетный чек – это составленное на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении денежных средств на его счет [23,с.369].       

В современных рыночных условиях реформирования экономики некоторые из традиционно сложившихся принципов безналичных расчетов потерпели изменения.

В настоящее время преимущественную роль завоевала предварительная оплата [44,с.20].       

В большой степени экономическому содержанию, отраженных фактов хозяйственной жизни отвечает методика бухгалтерского учета выдачи коммерческих векселей, которая наглядно представлена экспертом В. В. Патровым [40,с.28]. Необходимо отметить, что вексель представляет собой письменное обязательство, строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства требовать с должника уплаты, указанной на векселе денежной суммы в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа.

По данным Воронцова Л.Д., вексель – это документ, дающий право его держателю потребовать определенную сумму от указанного в данном векселе лица. В обмен на отгруженную продукцию организация может получить простой или переводной вексель. В первом случае плательщиком по векселю будет сам покупатель, а во втором – третье лицо, указанное в векселе [24,с.60].       

 Преимущество векселя, по мнению Каляева К.С. в том, что организация получает отсрочку платежа, а используя переводной вексель, еще и избежание прямых денежных расчетов с продавцом. Наименование получателя и плательщика, сумму, а также место, в котором нужно ее платить, указывают в самом векселе.

Понятно, что продавец должен получить вознаграждение за то, что позволяет покупателю, выдавшему собственный вексель, заплатить за товар не сразу после отгрузки, а лишь через определенное время. Таким вознаграждением являются проценты или дисконт по векселю [28,с.64].       

 В определении Конституционного суда РФ от 8 апреля 2004г. № 169-О указано, что «входной» НДС по товарам, оплаченным векселем третьего лица, можно принять к зачету только после оплаты этого векселя покупателем [29,с.59].       

Римов А.В. поясняет отличия финансового векселя от товарного. Последний выдается покупателем в качестве гарантии, что деньги обязательно будут перечислены продавцу за отгруженную продукцию. Финансовый же вексель не используется в качестве инструмента расчетов. Он сам предмет сделки, тот самый товар, который и покупается. Отражается финансовый вексель в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [42,с.72].       

Вексельная форма расчетов использует простые (соло) и переводные (трата) векселя.

Бартерная сделка – это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). В соответствии с законодательством, стоимость товаров, подлежащих обмену, признается равноценной.

Бартер или натуральный обмен считается самым примитивным способом совершения товарной сделки, однако в разгар платежного кризиса, нехватки денежных ресурсов товаропроизводители воспользовались им, меняя продукцию на материально – технические ресурсы. Однако, как считают Комов М. А., Фролов К. Э., бартер привел к новым противоречиям, обострив проблему платежей по заработной плате, налогам и др. Казалось бы, противоречия могут быть разрешены путем сочетания бартерной операции с денежным платежом. Ведь обоснование предела бартера определяется удельным весом материальных затрат в стоимости реализуемых товаров. Но ситуация сочетания бартера с денежным платежом во многих случаях является не жизненной, так как у покупателя есть товар для обмена, но нет денег для частичного платежа. В таких случаях нередко применяется цепной бартер с несколькими контрактами [33,с.69].       

Противоречие бартера в некоторой мере «снимаются» в связи с организацией зачетных операций.

Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств обеспечения исполнения бюджета. Операции по взаимозачету подлежат документальному оформлению в установленном законом порядке. По данной форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке. Сроки и порядок расчетов устанавливаются согласием сторон между организациями по согласованию с учреждениями банка.

Немалое число коммерческих фирм заняты поиском предприятий, связанных по цепочке платежей, с целью проведения зачетов. Это прообраз будущей сети малых клиринговых центров, которую, по мнению Калининой Е., надо культивировать и расширять.

Как считает Степанюк Л. Н., для достижения максимальной эффективности клиринга в его систему необходимо включить федеральный и местный бюджеты, имеющие большую взаимную задолженность по расчетам с предприятиями. Практика регулярных зачетов или клирингов будет нужна до тех пор, пока не будут устранены такие факторы появления неплатежей ценовые диспропорции и монополистическая практика ценообразования, устаревшая структура производства, хронический недостаток оборотных средств предприятий, медленное прохождение платежей, отсутствие официальной системы безнадежных расчетов между предприятиями – контрагентами, неадекватность денежной