Учет расчетов по страховым взносам

 

В соответствии с законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать страховые взносы и перечислить его в бюджет государства.

Страховой взнос - индивидуально возмездный обязательный платеж, который уплачивается в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования".

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости. Для бухгалтерского учета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования применяют счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При этом суммы начисленных страховых взносов относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

 

Таблица 2 - Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:

Дебет

Кредит

50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

08 "Вложения во внеоборотные активы" 20 "Основное производство" 23 "Вспомогательные производства" 25 "Общепроизводственные расходы" 26 "Общехозяйственные расходы" 28 "Брак в производстве" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 44 "Расходы на продажу" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 91 "Прочие доходы и расходы" 96 "Резервы предстоящих расходов" 97 "Расходы будущих периодов" 99 "Прибыли и убытки"