Плата за пользование недрами

 

Закон ПМР «О недрах», принятый в 1992 г., содержит правовые и экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование и охрану недр. На его основе отношения природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования - введение платежей в бюджет за пользование недрами, иными словами, пользование недрами в Приднестровья становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе юридические лицами граждане других государств.

В соответствии с республиканским законом с пользователей недр взимались платежи за поиск, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в целя, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений. Система платежей включала в себя: сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензий; плату за пользование недрами; отчисления за воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на отдельные виды минерального сырья; на добычу полезных ископаемых. Кроме того, с пользователей недр могли взиматься: плата за землю или акваторию и участок территориального моря; плата за геологическую информацию о недрах; другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Этот налог пришел на смену отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежам за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых должны платить организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр.

Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация добыла на участке, предоставленном ей в пользование.

Распределение налогов и средств от использования производится следующим образом:

·   платежи, за право добычи полезных ископаемых распределяются в соответствующих процентах между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами;

·   плата за право выполнения поисково-разведывательных работ и за право использования недр для целей, не связанных с разработкой полезных ископаемых, а также платежи за право добычи общераспространённых полезных ископаемых поступают в бюджеты городов и районов, на территории которых происходило пользование недрами.

В законе перечислены полезные ископаемые, которые не облагаются налогом на добычу:

· общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателем и используемые им для личного потребления;

·   геологические коллекционные материалы;

·   ископаемые, полученные в тот момент, когда образовывались, использовались геологические объекты (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и т.д.). Эти объекты иметь научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное значение;

· полезные ископаемые, которые извлечены из отходов добывающего предприятия и связанных с ним перерабатывающих производств;

·   дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых.

Предусматривается два способа, с помощью которых можно узнать количество добытого ископаемого, - прямой и косвенный. При прямом используются измерительные средства и учитываются фактические потери полезного ископаемого. Косвенный способ можно применять только в случае, если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье, и когда количество ископаемых нельзя определить с помощью прямых измерений.

Стоимость добытых полезных ископаемых налогоплательщик определяет самостоятельно. Для этого он должен учитывать:

· цены реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций;

·   расчетную стоимость этого ископаемого (например, если организация не получила выручки).

Если стоимость добытых полезных ископаемых невозможно определить исходя из цен реализации, то берется их расчетная стоимость, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. При этом применяется порядок признания доходов и расходов, установленный для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая низкая ставка для калийных солей - 3.8%, а самая высокая для нефти и газового конденсата - 16.5%. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется налоговая ставка 0%. Эта ставка применяется для:

· нормативных потерь, которые образуются в результате добычи полезных ископаемых;

·   попутного газа;

·   попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;

·   полезных ископаемых, которые остаются в отходах перерабатывающих производств, потому что в ПМР нет технологии, позволяющей их извлекать:

·   подземных вод из контрольных или резервных скважин, если эти воды извлекают для планового контроля:

·   минеральных вод, когда их используют в лечебных и курортных целях и при этом не торгуют ими;

Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых - календарный месяц.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Срок уплаты налога в бюджет - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.