Организация бухгалтерского и налогового учета

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно Генеральному директору ООО «Дебакс».

На ООО «Дебакс» существует централизация учета. Учетный аппарат бухгалтерии сосредоточен в Главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из подразделений организации. В самих подразделениях осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных операций.

Организационная структура бухгалтерии ООО «Дебакс» приведена на рисунке 2.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнение обязательств.

 

Рисунок 2. - Структура бухгалтерской службы ООО «Дебакс»

Главный бухгалтер обеспечивает:

1. контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций;

2. предоставление оперативной информации;

.   составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;

.   осуществление совместно с другими службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и ответственности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В обязанности бухгалтера материальной группы входит учет движения материально производственных запасов и основных средств.

Бухгалтер расчетной группы рассчитывает заработную плату работников, ведет учет расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтер производственно-калькуляционной группы ведет учет затрат на производство и калькулирование себестоимости, составление отчетности о производстве.

Бухгалтер группы учета готовой продукции осуществляет учет готовой продукции на складах и ее реализации.

Бухгалтер группы расчетов ведет учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Бухгалтер группы финансовых вложений ведет учет капитальных и финансовых вложений.

Общая группа ведет учет по всем остальным операциям и Главную книгу.

Бухгалтер - кассир ведет учет движения денежных средств предприятия.

Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб Общества.

Без подписи главного бухгалтера Общества денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций на предприятии ведется сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете в РФ" и другими нормативными документами РФ. Численность бухгалтерии 9 человек. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии несет главный бухгалтер в соответствии с должностной инструкцией, утвержденной руководителем. Сотрудниками бухгалтерии производится ежедневная регистрация и отражение на соответствующих счетах осуществленных на предприятии хозяйственных операций. Ежемесячно составляется текущая бухгалтерская отчетность, которая ежеквартально сдается в налоговую инспекцию Бухгалтерский учет автоматизирован.

Учетная политика, определяемая на предприятии на год и в которой отражаются вопросы, раскрывающие методику и технику учета, утверждается и объявляется специально издаваемым на предприятии приказом

Согласно ПБУ 1/2008 учетная политика организации формируется Главным бухгалтером организации и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются следующие документы или положения:

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план счетов бухгалтерского учета на ООО «Дебакс» представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименование и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка), однако в нарушении положений ПБУ 1/98 не утвержден в учетной политике предприятия;

2. До 01.01.2009 года утверждались формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов, для внутренней бухгалтерской отчетности. В учетной политике на 2009 год нужно также утверждать перечень всех типовых первичных документов, которые используются организациями. На ООО «Дебакс» для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют единые, унифицированные формы первичных документов. В состав форм первичного учета входят: документы по учету основных средств, по учету труда и его оплаты, по материальному учету, по учету денежных средств и расчетных операций;

.   Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации в нарушении ПБУ 1/2008 в учетной политике ООО «Дебакс» не утвержден;

.   Правила документооборота и технология обработки учетной информации. Для четкой регламентации движения документов на ООО «Дебакс» документооборот оформляется в виде графика документооборота, где указывается: наименование и номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется. График документооборота составляется главным бухгалтером, и после утверждения директором становится обязательным для исполнения;

.   Начиная с 2009 года в учетной политике необходимо утверждать перечень и формы учетных регистров. В ООО «Дебакс» применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, которая основана на применении накопительных регистров и линейно-позиционного способа записи. Широкое применение журналов-ордеров позволяет производить в них записи по мере поступления документов или итогами за месяц из накопительных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, т.е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Сумма хозяйственной операции записывается один раз, но показываются как дебетуемый, так и кредитуемый счета. Каждый журнал-ордер ведется по одному счету или по нескольким близким по своему экономическому содержанию счетам. Журналы-ордера открываются на месяц. В каждом из них отражается кредитовый оборот конкретного счета. Дебетовый оборот этого счета находит отражение в других журналах-ордерах;

В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета, взаимной сверки записей по отдельным счетам и составления отчетного баланса. В Главной книге показывается вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.

В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в сумме по каждому соответствующему журналу-ордеру в целом, безотносительно к корреспонденции счетов.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

6. Способы оценки активов и обязательств. В ООО «Дебакс» были выбраны на 2008 год варианты оценки и учета объектов, описанные в таблице 2;

7. Начиная с 2009 года в учетной политике требуется раскрывать порядок контроля за хозяйственными операциями. Но в учетной политике ООО «Дебакс» этого раздела пока нет;

.   Иные решения по организации бухгалтерского учета.

В этой части в учетной политике указывается состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером.

 

Таблица 2. - Основные положения учетной политики ООО «Дебакс»

Метод бухгалтерского учета	Варианты	Ссылка на нормативный документ
Учет основных средств
Способ (метод) начисления амортизации объектов осн. средств	-линейный способ	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (пункт 18); 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п. 48).
Переоценка групп однородных объектов осн. средств по текущей (восстановительной) стоимости	добровольная переоценка основных средств на 1 января - проводится	Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (пункт 18)
Порядок учету аренды	Счет 001 «Арендованные основные средства»	Гражданский кодекс РФ, глава 34
Учет нематериальных активов
Способ (метод) начисления амортизации нематер. активов	- линейный способ	1)Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2010; 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. (п. 56).
Способ отражения в учете амортизационных отчислений по нематериальным активам	- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете	Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2010
Учет материально-производственных запасов
Порядок отражения в учете поступления материально-производственных запасов	- на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости; ценностей»	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» ПБУ 5/01 (пункт 5); 2) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (пункт 83); 3) Инструкция по применению Плана счетов
Порядок отражения в учете транспортно-заготовительных расходов, связанных с заготовкой и доставкой материалов	- непосредственного (прямого) включение ТЗР в фактическую себестоим. материала (присоед. к договорной цене материала)	Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (пункт 83)
Способ (метод) оценки материаль-но-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии, а также на конец отчетного периода	-по средней себестоимости	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (пункт 16); 2) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (пункт 73); 3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (пункт 58).
Порядок отражения в учете поступления запасов	- на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (пункт 5); 2) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Оценка и учет выпуска готовой продукции	- по фактической себестоимости без применение счета 40 «Выпуск продукции»	1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (пункт 59); 2) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Учет доходов и расходов
Распределение косвенных расходов между различными изделиями	Пропорционально: -сумме начисленной заработной платы основных рабочих	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (пункт 65)
Оценка незавершенное производство учитываемого по счетам 20 «Осн. производство» и 23 «Вспомог. производство»	- по фактической себестоимости	ПБУ 10/99.
Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями	- по кредиту счета 90 «Продажи»; - по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»	1) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (пункт 4, 7, 8); 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п. 10); 3) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (п. 7)
Порядок списания общехозяйственных расходов	- на счет 20 «Осн. произв.» со счета 26 «Общехоз. расходы»	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (счет 26)