Краткая характеристика предприятия

Содержание

Введение

. Краткая характеристика предприятия

Краткая экономическая характеристика объекта исследования

Организация бухгалтерского и налогового учета

. Теоретические и методологические основы исследуемого вопроса по бухгалтерскому и налоговому учету

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Налоговый учет материально-производственных запасов

. Совершенствование налогового учета на предприятии

Оптимизация налогообложения предприятия

Совершенствование методик оценки запасов

Заключение

Список литературы

Введение

В основе хозяйствования предприятия лежат процессы приобретения, производства, хранения и реализации. Поэтому основными целями бухгалтерского и налогового учета являются: контроль за сохранностью запасов, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих целей решается целый ряд бухгалтерский задач:

Проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;

Контроль за товарными запасами;

Контроль за финансовыми показателями;

Контроль за наличием и движением материальных ценностей.

Для правильного и своевременного учета должны быть установлены четкие разграничения материальной ответственности должностных лиц, а также своевременно и качественно проводить инвентаризацию и ревизию; и многие другие.

Задачи стоящие перед бухгалтерским учетом могут быть выполнены только при правильном его организации. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей и других злоупотреблений. Также вызывают отставание учета, запаздывание представления отчетности и другой информации, препятствует повышению экономической эффективности деятельности предприятия.

Объект исследования: материально-производственные запасы

Предмет исследования: налоговый учет

Целью является рассмотрение особенностей налогового учета материально производственных запасов

Для достижения поставленной цели были предопределены следующие задачи:

· Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО “Дебакс”;

· анализ организации учета и оценки запасов на фирме ООО “Дебакс”;

· выводы-рекомендации - разработки по совершенствованию методик оценки запасов в российском учете.

 

Краткая характеристика предприятия

Таблица 2. - Основные положения учетной политики ООО «Дебакс»

Метод бухгалтерского учета	Варианты	Ссылка на нормативный документ
Учет основных средств
Способ (метод) начисления амортизации объектов осн. средств	-линейный способ	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (пункт 18); 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п. 48).
Переоценка групп однородных объектов осн. средств по текущей (восстановительной) стоимости	добровольная переоценка основных средств на 1 января - проводится	Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (пункт 18)
Порядок учету аренды	Счет 001 «Арендованные основные средства»	Гражданский кодекс РФ, глава 34
Учет нематериальных активов
Способ (метод) начисления амортизации нематер. активов	- линейный способ	1)Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2010; 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. (п. 56).
Способ отражения в учете амортизационных отчислений по нематериальным активам	- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете	Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2010
Учет материально-производственных запасов
Порядок отражения в учете поступления материально-производственных запасов	- на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости; ценностей»	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» ПБУ 5/01 (пункт 5); 2) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (пункт 83); 3) Инструкция по применению Плана счетов
Порядок отражения в учете транспортно-заготовительных расходов, связанных с заготовкой и доставкой материалов	- непосредственного (прямого) включение ТЗР в фактическую себестоим. материала (присоед. к договорной цене материала)	Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (пункт 83)
Способ (метод) оценки материаль-но-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии, а также на конец отчетного периода	-по средней себестоимости	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (пункт 16); 2) Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (пункт 73); 3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (пункт 58).
Порядок отражения в учете поступления запасов	- на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости	1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (пункт 5); 2) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Оценка и учет выпуска готовой продукции	- по фактической себестоимости без применение счета 40 «Выпуск продукции»	1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (пункт 59); 2) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Учет доходов и расходов
Распределение косвенных расходов между различными изделиями	Пропорционально: -сумме начисленной заработной платы основных рабочих	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (пункт 65)
Оценка незавершенное производство учитываемого по счетам 20 «Осн. производство» и 23 «Вспомог. производство»	- по фактической себестоимости	ПБУ 10/99.
Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями	- по кредиту счета 90 «Продажи»; - по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»	1) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (пункт 4, 7, 8); 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п. 10); 3) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (п. 7)
Порядок списания общехозяйственных расходов	- на счет 20 «Осн. произв.» со счета 26 «Общехоз. расходы»	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (счет 26)

Заключение

 

На предприятиях бухгалтерский и налоговый учет осуществляется специальным подразделением- бухгалтерией. Если предприятия не большие, то бухгалтерский учет в них ведут работники, на которых возложены соответствующие обязанности.

В налоговом учете применяются следующие методы оценки запасов:

по себестоимости каждой единицы:

по средней себестоимости:

по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (метод ЛИФО).

Метод оценки по стоимости единицы подходит для учета уникальных материальных ценностей, которые невозможно заменить другими запасами.

Для остальных видов сырья и материалов чаще используется метод оценки по средней себестоимости. Существует два варианта применения этого метода: средневзвешенная оценка и средне скользящая оценка.

При применении средневзвешенной оценки средняя стоимость единицы списанных в производство запасов определяется как частное от деления общей себестоимости данного вида запасов на их количество. В расчет принимаются себестоимость и количество остатка материальных ценностей на начало месяца, а также поступивших за месяц запасов. Полученная себестоимость единицы умножается на количество запасов данного вида, списанных за месяц.

При средне скользящей оценке себестоимость отпущенной в производство единицы запасов определяется так же, как и при средневзвешенной. Различие в том, что себестоимость списанной партии запасов рассчитывается в момент их отпуска в производство, то есть учитываются только стоимость и количество запасов, ранее поступивших в соответствующем месяце.

При использовании любого из этих вариантов оценки по средней себестоимости из расчета исключаются количество и стоимость материальных ценностей, возвращенных в течение месяца поставщикам.

Метод ФИФО предполагает оценку запасов по ценам первых по времени приобретения закупок. Стоимость запасов, поступающих в производство первыми, соответствует себестоимости первого по времени приобретения с учетом себестоимости материальных ценностей, числящихся на начало месяца. Такой способ оценки применяется, если организация ожидает значительного снижения цен на используемое сырье и материалы.

Если организация предполагает, что цены на материально-производственные запасы повысятся, то целесообразнее использовать метод ЛИФО. Этот метод позволяет оценивать сырье и материалы по ценам последних по времени приобретения закупок.

Следует отметить, что в бухгалтерском учете материальные ценности способом ЛИФО не оцениваются. Поэтому если вы хотите максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учеты, то в налоговом учете также придется отказаться от метода ЛИФО.

Метод оценки сырья и материалов должен применяться организацией последовательно от одного налогового периода к другому (ст. 313 НК РФ). Изменить используемый способ оценки запасов можно только с начала нового налогового периода.

Налогоплательщик может установить разные способы списания стоимости отдельных групп материально-производственных запасов. Это не противоречит нормам действующего законодательства.

Выбор метода оценки запасов влияет на величину налога на прибыль.

Оптимальный с точки зрения уменьшения налоговых обязательств выбор метода оценки товарно-материальных ценностей призван увеличить стоимость списываемых ценностей и уменьшить стоимость остатка ценностей. При выборе такого метода во первых, увеличивается себестоимость и уменьшается налог на прибыль и, во вторых, уменьшается среднегодовая стоимость имущества налоговые обязательства по налогу на имуществу.

Одной из задач, поставленных в работе было найти метод оценки запасов при котором происходит оптимизация налогооблагаемой базы.

В результате проведенного исследования было установлено, что на ООО «Дебакс» рациональнее использовать метод ЛИФО, поскольку получается минимальная величина налоговых платежей в бюджет.

Если суммировать экономию по всем рассчитанным налогам, то получим:

Налоговая экономия от применения метода ЛИФО вместо метода оценки по средней стоимости - 568,73 руб.

Налоговая экономия от применения метода ЛИФО вместо метода ФИФО - 1039,06 руб.

Налоговая экономия от применения метода ЛИФО вместо метода оценки запасов по себестоимости каждой единицы - 780,05 руб.

На практике доказано, что опираясь только на российскую отчетность, получить представление об истинном положении предприятия достаточно сложно. Зачастую компания, показывающая прибыль по российским стандартам бухучета, оказывается глубоко убыточной по стандартам, принятым в мире.

В подобной ситуации одно из возможных решений данной проблемы - внедрение на предприятии международных стандартов финансовой отчетности.

Основные различия между IAS и российской системой учета связаны с исторически обусловленной разницей в конечных целях использования финансовой информации. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с IAS, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами. Финансовая отчетность, которая ранее составлялась в соответствии с российской системой учета, использовалась органами государственного управления и статистики. Так как эти группы пользователей имели различные интересы и различные потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, развивались в различных направлениях.

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. − М., 2010.

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

.   ПБУ 5/01 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. №44н).

.   Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. №119н).

.   Буфатина И. Учет в розничной торговле: применение нового плана счетов. // Все о бухгалтерском учете. − 2009. − №78.

.   Бухгалтерский учет. / Под ред. М.С. Белоусова. − М., 2009.

.   Бухгалтерский учет. / Под ред. Д.С. Тяжких. − СПб., 2007.

.   Бухгалтерский учет. / Под ред. В.А. Ивашкина. − М., 2007.

.   Бухгалтерский учет и аудит. / Под ред. И. Камышанова. − М., 2008.

.   Глушков В.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии на основе Налогового кодекса и нового плана счетов. − М., 2009.

.   Николаева Г.А. Бухгалтерский учет. − М., 2007.

.   Сергеев В.И. Логистика в бизнесе. − М., 2007.

Содержание

Введение

. Краткая характеристика предприятия

Краткая экономическая характеристика объекта исследования

Организация бухгалтерского и налогового учета

. Теоретические и методологические основы исследуемого вопроса по бухгалтерскому и налоговому учету

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Налоговый учет материально-производственных запасов

. Совершенствование налогового учета на предприятии

Оптимизация налогообложения предприятия

Совершенствование методик оценки запасов

Заключение

Список литературы

Введение

В основе хозяйствования предприятия лежат процессы приобретения, производства, хранения и реализации. Поэтому основными целями бухгалтерского и налогового учета являются: контроль за сохранностью запасов, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих целей решается целый ряд бухгалтерский задач:

Проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;

Контроль за товарными запасами;

Контроль за финансовыми показателями;

Контроль за наличием и движением материальных ценностей.

Для правильного и своевременного учета должны быть установлены четкие разграничения материальной ответственности должностных лиц, а также своевременно и качественно проводить инвентаризацию и ревизию; и многие другие.

Задачи стоящие перед бухгалтерским учетом могут быть выполнены только при правильном его организации. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей и других злоупотреблений. Также вызывают отставание учета, запаздывание представления отчетности и другой информации, препятствует повышению экономической эффективности деятельности предприятия.

Объект исследования: материально-производственные запасы

Предмет исследования: налоговый учет

Целью является рассмотрение особенностей налогового учета материально производственных запасов

Для достижения поставленной цели были предопределены следующие задачи:

· Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО “Дебакс”;

· анализ организации учета и оценки запасов на фирме ООО “Дебакс”;

· выводы-рекомендации - разработки по совершенствованию методик оценки запасов в российском учете.

 

Краткая характеристика предприятия