Организация работы аппарата бухгалтерии

Введение

ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому кодексу Российской Федерации.

Деятельность ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения и использования прибыли в интересах Общества и его Участников.

Предметом деятельности Общества является:

-  строительно-монтажные ремонтно-строительные, отделочные, художественно-оформительские, проектирование зданий и сооружений, инженерных сетей и систем, сметные, пуско-наладочные, сантехнические работы; проектно-изыскательская, проектно-конструкторская и проектно-сметная деятельность;

-  производство промышленных товаров, строительных материалов;

-  ремонт, техническое обслуживание автомобилей;

-  грузопассажирские перевозки;

-  оказание услуг складского хозяйства;

-  благотворительная деятельность;

-  торговая, торгово-закупочная, комиссионная, посредническая деятельность, в том числе через собственные подразделения оптовой и розничной торговли;

-  рекламные, информационные, консультационные, маркетинговые услуги;

-  иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

 

Рис. 1 Структура ООО СК «УРАЛМАРКЕТ»

 

Структура ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» представляет собой аппарат управления, отдел бухгалтерии, отдел продаж, смотреть рисунок 1. Каждый из них выполняет свои функции. Среднесписочный состав работников составляет 10 человек.

Аппарат управления осуществляется в лице директора организации. Директор ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; издаёт приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения общим собранием и обеспечивает исполнение принятых решений и другие полномочия.

Отдел бухгалтерии осуществляет свою деятельность в лице главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. В функции отдела бухгалтерии входит осуществление документального хозяйственного учёта денежных средств, отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов. Вся хозяйственная деятельность представляет собой кругооборот хозяйственных средств, который является непрерывным процессом.

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций

 

Нормативной базой учета денежных средств и расчетных операций является Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное ЦБРФ 2002г. № 14-П; Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»; «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Для ведения операций по приему и выдаче денег в бухгалтерии существует касса, за сохранность принятых ценностей отвечает материально ответственное лицо кассир. Касса специально оборудована сигнализацией, решетками на двери и на окнах, так же есть сейф для хранения денежной наличности.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО - 1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО -2). В нем указывается: кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. Ордер действителен только в день выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф.КО- 3). Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса», это отражается следующим образом:

Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями».

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

Регистром бухгалтерского учета в котором отражают кассовые операции, является журнал - ордер по счету 50 «Касса». Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 50 «Касса». В ведомости № 1 ведутся дебетовые обороты счета 50 «Касса». Основанием для ведения журнала - ордера по счету 50 «Касса» служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе СК «УРАЛМАРКЕТА» производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.

После сверки и разноски итогов журнала - ордера по счету 50 «Касса» в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал - ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в главную книгу, а также главный бухгалтер общества. При этом указывают дату составления журнала - ордера отражения оборотов в Главной книге. Инвентаризация кассы проводится один раз в месяц и по усмотрению главного бухгалтера.

-  Дт 50 Кт 91/1 оприходованы излишки денежных средств;

-  Дт 94 Кт 50 списана недостача денежных средств в кассе;

-  Дт 73 Кт 50 выдан заем работнику;

-  Дт 50 Кт 73 оприходована возвращенная работником сумма займа;

-  Дт 71 Кт 50 выданы денежные средства под отчет.

 

Учет основных средств

Правила определения первоначальной стоимости объектов основных средств, начисления по ним амортизации, проведения ремонтных и других работ установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 №26н в редакции Приказа Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.

Основные средства СК «УРАЛМАРКЕТА» - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К основным средствам в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» относятся: здания, оборудования, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие соответствующие объекты.

В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 все фактические затраты по приобретению основных средств, за исключением НДС, формируют первоначальную стоимость основных средств. Это отображается следующим образом: по дебету счета 08/4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС выделен отдельной строкой: по дебету счета 19 «НДС» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ввод в эксплуатацию отражается проводкой: по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 08/4 «Приобретение объектов основных средств».

Поступающие основные средства в СК «УРАЛМАРКЕТ» принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки- передачи (ОС-1), на каждый объект в отдельности.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. Срок полезного использования устанавливается в соответствии с классификацией основных средств включаемых в амортизационные группы (ОКОФ).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, акт утверждает руководитель организации.

Инвентарные карточки (ф. ОС-6) составляются на каждый объект ОС. В нем указывается инвентарный номер объекта, наименование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, дата поступления и ввода в эксплуатацию. Датой принятия к бухгалтерскому учету считается первое число месяца следующее за месяцем поступления данного объекта на предприятие.

Процесс ликвидации основных средств может быть вызван моральным и физическим износом, утратой, авариями, стихийными бедствиями и чрезвычайными происшествиями Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» учет основных средств ведется в книге формы №К - 26. В этой книге каждый объект основных средств записывается на отдельной строке. На левой стороне разворота книги по каждому предмету указываются: номер проводки, дата ввода в эксплуатацию и выбытия, наименование краткая характеристика, и балансовая стоимость каждого предмета основных средств, числящихся в учете на момент записи его в книгу.

Обороты по поступлению основных средств записываются на вкладных листах книги. Количество вкладных листов рассчитано для ведения учета в одной книге в течение четырех лет. Для записи оборотов по каждому предмету предусмотрены две строки - на верхней строке записываются дебетовые, на нижней - кредитовые обороты. Общая сумма оборотов подсчитывается по кварталам, а сальдо выводится два раза в год - на 1 июля и на 1 января.

В соответствии с п.77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 21 ноября 2003года.№91-н для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в СК «УРАЛМАРКЕТ» приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств, в обязанности которой входят составление и подписание акта на списание объекта основных средств.

Принятое комиссией решение о списание ОС оформляется в акте на списание объекта с указанием данных, характеризующих объект основных средств, приведенных в унифицированной форме (ОС- 4а). При этом в акте на списание в обязательном порядке указывается:

-  причины выбытия с их обоснованием;

-  состояние основных частей, узлов, деталей;

Инвентаризация основных средств проводится в СК «УРАЛМАРКЕТ» специально созданной комиссией, результат оформляется актом, который заверяется всеми членами комиссии и руководителем.

-  Дт 01 Кт 08 оприходованы приобретенные основные средства;

-  Дт 02 Кт 01 списана сумма начисленной амортизации;

-  Дт 08 Кт 60 приобретены за плату основные средства;

-  Дт08,Кт75 оприходованы основные средства внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал;

-  Дт08 Кт 98 Принятые безвозмездно поступившие основные средства.

Учет капиталов

 

Капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория.

Уставный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» - это стартовый капитал, необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность учасников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму его увеличения по законным основаниям, а оборот по дебету - уменьшение уставного капитала при выходе из состава организации ее участников (учредителей) и по другим причинам.

Увеличение уставного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» может осуществляться в случаях привлечения дополнительных средств от участников, направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала.

Уменьшение уставного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» может осуществляться в случаях: выхода учредителей из состава организации, доведения размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения за счет него непокрытого убытка, а также покрытия убытка за счет снижения размеров вкладов (паев) участников.

Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в ж/о №15 на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия.

Для учета сумм добавочного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» предназначен бухгалтерский счет 83 «Добавочный капитал».

Аналитический учет по данному счету ведется по источникам его формирования и направлениям использования. Источникам формирования являются:

-  прирост стоимости имущества по переоценке и благодаря капитальным вложениям;

-  средства предприятия, направленные на пополнение оборотных средств.

В бухгалтерском учете изменение (увеличение) первоначальной стоимости основных средств, оборудования к установке отражается записью по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке».

Резервный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы СК «УРАЛМАРКЕТ» и соблюдения интересов третьих лиц.

Для отражения капитала в бухгалтерском учете используется счет 82 «Резервный капитал». Образование резервного капитала за счет средств нераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал».

-  Дт75 Кт80 отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

-  Дт83 Кт80 уставный капитал увеличен за счет средств добавочного капитала;

-  Дт 80 Кт84 уставный капитал уменьшен до величины чистых активов;

-  Дт 84 Кт82 произведены отчисления в резервный счет;

-  Дт 01 Кт83 отражена сумма дооценки объекта основных средств;

-  Дт83 Кт80 средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала.

 

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 года № 92-н.

.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Утверждены приказом МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000г. //Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2004 - 1 76с.

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России № 34-н от 29.07.98 г. (в ред. Приказа № 3 1 -и от 24.03.2000 г

.Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят Федеральным законом от 05.08.00г. № 117 - ФЗ.

.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99г. № 32н.

.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99г. № 33н.

.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н

.План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н.

.Вагапова А., Инвентаризация: порядок проведения и учет ее результатов // Финансовая газета. Региональный выпуск".- N 1.- 2009 г.

.Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск".-N 27.-2007 г.

.Курбангалеева О.А.Учет и списание кредиторской задолженности, // Консультант бухгалтера.- N 1.- 2008 г.

.Лемещенко Г.Л. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости.- N 11.- 2008

.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 года № 129 - ФЗ.

.«Экономический анализ». Под редакцией Гиляровской Л.Т. Учебник 2-е издание. Москва. ЮНИТИ, 2009г.

Введение

ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому кодексу Российской Федерации.

Деятельность ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения и использования прибыли в интересах Общества и его Участников.

Предметом деятельности Общества является:

-  строительно-монтажные ремонтно-строительные, отделочные, художественно-оформительские, проектирование зданий и сооружений, инженерных сетей и систем, сметные, пуско-наладочные, сантехнические работы; проектно-изыскательская, проектно-конструкторская и проектно-сметная деятельность;

-  производство промышленных товаров, строительных материалов;

-  ремонт, техническое обслуживание автомобилей;

-  грузопассажирские перевозки;

-  оказание услуг складского хозяйства;

-  благотворительная деятельность;

-  торговая, торгово-закупочная, комиссионная, посредническая деятельность, в том числе через собственные подразделения оптовой и розничной торговли;

-  рекламные, информационные, консультационные, маркетинговые услуги;

-  иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

 

Рис. 1 Структура ООО СК «УРАЛМАРКЕТ»

 

Структура ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» представляет собой аппарат управления, отдел бухгалтерии, отдел продаж, смотреть рисунок 1. Каждый из них выполняет свои функции. Среднесписочный состав работников составляет 10 человек.

Аппарат управления осуществляется в лице директора организации. Директор ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; издаёт приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения общим собранием и обеспечивает исполнение принятых решений и другие полномочия.

Отдел бухгалтерии осуществляет свою деятельность в лице главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. В функции отдела бухгалтерии входит осуществление документального хозяйственного учёта денежных средств, отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов. Вся хозяйственная деятельность представляет собой кругооборот хозяйственных средств, который является непрерывным процессом.

Организация работы аппарата бухгалтерии

Бухгалтерский учет в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» ведется непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Нормативной базой является:

-  Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 - ФЗ;

-  Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ(Приказ Минфина от 29.07.98г. № 34 -н);

-  План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению (Приказ Минфина от 31.10.02г. № 94-н);

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнение хозяйственных операций в соответствии с п.6 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ несет руководитель.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации в организации подлежит своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких либо пропусков или изъятий. Бухгалтерский учет в управлении ведется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учета и контроля. В своей работе главный бухгалтер руководствуется законом о бухгалтерском учете и положением о бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете в соответствии с которым:

-  несет ответственность за соблюдение общих методических принципов.

-  обязан обеспечить полный учет поступающих денежных средств товарно-материальных ценностей, основных средств, учет результатов финансово - хозяйственной деятельности.

-  обязан обеспечить полное и своевременное перечисление платежей и налогов, погашение задолженности по судам.

-  должен обеспечить контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета.

-  подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Бухгалтерия СК «УРАЛМАРКЕТА» состоит из 3 человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтера - кассира.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществляет контроль над движением имущества и выполнением обязательств.

Заместитель главного бухгалтера должен производить ведение аналитического учета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,50 «Касса»,68 «Расчеты по налогам и сборам с бюджета»,51 «Расчетный счет». Составлять бухгалтерский баланс до 15 числа, сводного, квартального, годового по утвержденному графику, вести оборотную ведомость и главную книгу до 15 числа ежемесячно, участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей. На время отсутствия главного бухгалтера, все права и обязанности переходят к заместителю.

Бухгалтер - кассир осуществляет прием и выдачу денежных средств, при приеме выписывает чек и отдает копию чека плательщику, осуществляет составление приходных и расходных ордеров. Ведет журнал - ордер №1 «Касса», а также ведет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Проверять банковские билеты и монеты на предмет фальсификации. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверять фактическое наличие денежных средств и ценных бумаг с остатками, зафиксированными в учетной политике. Обязан своевременно начислять зарплату, составлять бухгалтерские проводки до 5 числа каждого месяца, составлять отчеты по социальному страхованию, составлять штатное расписание.