Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций

 

Нормативной базой учета денежных средств и расчетных операций является Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное ЦБРФ 2002г. № 14-П; Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»; «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Для ведения операций по приему и выдаче денег в бухгалтерии существует касса, за сохранность принятых ценностей отвечает материально ответственное лицо кассир. Касса специально оборудована сигнализацией, решетками на двери и на окнах, так же есть сейф для хранения денежной наличности.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО - 1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО -2). В нем указывается: кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. Ордер действителен только в день выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф.КО- 3). Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса», это отражается следующим образом:

Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями».

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

Регистром бухгалтерского учета в котором отражают кассовые операции, является журнал - ордер по счету 50 «Касса». Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 50 «Касса». В ведомости № 1 ведутся дебетовые обороты счета 50 «Касса». Основанием для ведения журнала - ордера по счету 50 «Касса» служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе СК «УРАЛМАРКЕТА» производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.

После сверки и разноски итогов журнала - ордера по счету 50 «Касса» в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал - ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в главную книгу, а также главный бухгалтер общества. При этом указывают дату составления журнала - ордера отражения оборотов в Главной книге. Инвентаризация кассы проводится один раз в месяц и по усмотрению главного бухгалтера.

-  Дт 50 Кт 91/1 оприходованы излишки денежных средств;

-  Дт 94 Кт 50 списана недостача денежных средств в кассе;

-  Дт 73 Кт 50 выдан заем работнику;

-  Дт 50 Кт 73 оприходована возвращенная работником сумма займа;

-  Дт 71 Кт 50 выданы денежные средства под отчет.