Анализ производственно-хозяйственной деятельности

 

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко - и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Основные технико-экономические показатели

№ п/п	Наименование показателя	ед. изм	2006 год	2007 год	2008 год		Отклонение		Темп роста, %
							+; -
					план	факт	к плану	2008/2007	2007/2006	2008/2007
1	Добыча угля, всего	тыс. тн	573,6	691,9	695,0	613,0	-82	-78,9	120,6	88,6
2	Среднесписочная численность, всего	чел	1295	1297	1314	1319	+5	+22	100,2	101,3
3	В том числе ППП	чел	1295	1260	1305	1309	+4	+49	97,3	103,9
4	Среднемесячная производительность труда ППП	тн/чел	36,91	45,76	44,38	39,02	-5,36	-6,74	123,9	85,3
5	в том числе рабочих	тн/чел	44,14	54,45	53,68	46,40	-7,28	-8,05	123,4	85,2
6	Фонд оплаты труда, всего	тыс. руб	187295,8	225641,6	284130	267843,0	-16287	42201,4	120,5	118,7
7	В том числе ППП	тыс. руб.	186757,9	225210,0	276936	260856	-16080	+35646	120,6	115,8
8	рабочих	тыс. руб.	158500	161164,7	199520	198631	-889	37466,3	101,7	123,2
9	Среднемесячная зарплата, всего	руб.	12052,50	14497,7	17575,8	16992,9	-582,9	+2495,2	120,3	117,2
10	в том числе ППП	руб.	12017,9	14503,5	17203,1	16605,5	-597,6	+2102	120,7	114,5
11	рабочих	руб.	15700	18376,8	28090,8	22913,7	-5177,1	+4536,9	117,0	124,7
12	Себестоимость добычи	тыс. руб.	527731,6	610265,1	1476713,1	1240441,6	-236271,5	+630176,5	115,6	203,3
13	Себестоимость 1 тонны угля	руб./тн	920,03	882,0	2149,51	2023,50	-126,01	+1141,5	95,9	229,4
14	Реализация угля	тыс. тн	552,5	660,4	783,8	622,4	-161,4	-38	119,5	94,2
15	Реализация угля	тыс. руб	451680,9	512430,3	1669419	1349694	-319725	+837263,7	113,4	263,4
16	Средняя цена реализации	руб./тн	817,48	775,99	2129,95	2168,62	+38,67	+1392,63	94,9	279,5
17	Прибыль (Убыток)	тыс. руб.	-77093	-105525	78184	-3293	-81477	+102232	136,9	3,1

 

Согласно данным таблицы, план по добыче угля не выполнен на 82 тыс. тонн, а по сравнению с 2007 годом на 11,4%, это связано со снижением производительности труда и изношенностью оборудования.

 

Рисунок 1 - Объем добычи угля

 

Объем реализованной продукции также повышается в 2007 году на 107,9 тыс. тонн по сравнению с 2006 годом, а к 2008 году происходит спад на 38 тыс. тонн по сравнению к 2007 году.

Рисунок 2 - Объем реализованной продукции

 

За рассматриваемый период наблюдается увеличение численности в среднем на 2%, но при этом падает производительность труда рабочих не только по сравнению с планом на 14%, но и с предыдущим годом на 15%, а заработная плата за этот период снижается в плановом периоде на 582,9 руб. и к предыдущему году происходит ее увеличение на 17,2%. Это обусловлено повышением вознаграждений, премий и цен на реализованную продукцию.

 

Рисунок 3 - Производительность труда

По сравнению с планом предприятию удалось снизить себестоимость 1 тонны, но в целом наблюдается увеличение себестоимости. Резкое увеличение себестоимости добываемого угля, по сравнению с 2006 годом себестоимость возросла в 2007 году на 82533,5 тыс. руб. или 15,6%, а в 2008 году рост себестоимости произошел на 203,3% или 630176,5тыс. руб. по сравнению к 2007 году.

 

Рисунок 4 - Себестоимость продукции

 

Не выполнение плана по объему реализации угля составило 20,6%, при этом цена реализации на протяжении всего периода растет, и средний темп прироста составил 62,9%, что позволило предприятию снизить убытки на 81477 тыс. рублей.

Рисунок 5 - Прибыль (убыток) предприятия

 

Таким образом, на предприятии происходит снижение убытков и к 2008 году они составляют 3293 тыс. рублей. Это свидетельствует о благоприятной ситуации на шахте и возможному получению прибыли.

 

Анализ трудовых ресурсов

 

Анализ труда и заработной платы должен быть ориентирован на решение таких целей управления, как:

организация набора рабочей силы;

подготовка кадров;

правильная организация труда;

планирование баланса рабочего времени;

организация борьбы с потерями рабочего времени;

нормирование труда, контроль за отклонениями от норм;

организация оплаты труда;

рациональное использование и борьба с непроизводительными расходами фонда оплаты труда;

система стимулирования труда;

производительность труда, резервы ее увеличения;

анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы;

эффективность использования трудовых ресурсов.

Информационная база анализа - это первичная учетная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приеме на работу и прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, доплатные и простойные листки, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета и другие документы.

Отметки в табеле учета использования рабочего времени о причинах неявок на работу, о работе неполный рабочий день, о сверхурочной работе и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листки нетрудоспособности, листки о простоях, справки о выполнении государственных и общественных обязанностей и т.д.).

Основные планово-нормативные документы - это баланс рабочей силы, баланс рабочего времени, план снижения трудоемкости, план по фонду оплаты труда и фонду материального поощрения, где содержатся данные о потребности в рабочей силе и источниках ее обеспечения, подготовке кадров, высвобождении рабочих, повышении квалификации работающих, повышении производительности труда по факторам, трудоемкости производственной программы, нормативы по труду и заработной плате, фонд оплаты труда по категориям, смета материальных поощрений, положения о премировании работников. Фактические показатели содержатся в отчетности предприятия: по труду и его оплате, о выполнении плана повышения эффективности производства, по трудоемкости производства, о движении средств целевого финансирования, об использовании фонда поощрения.

В процессе анализа используют сведения о среднесписочной численности персонала.

В списочный состав работников предприятия включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также временную работу на срок один день и более со дня зачисления их на работу.

Не включаются в списочный состав работники: не состоящие в штате данного предприятия, принятые на работу по совместительству и др.

Численность работников по категориям распределяется на рабочих и служащих, из последних выделяются руководители, специалисты, служащие.

Источником информации по численности, движению трудовых ресурсов является форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Исходные данные трудовых ресурсов численности и состава представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 - Анализ численности и состава работающих

Показатели	2006	2007	2008		Отклонение
					± к плану	± 2008/2007	% 2008/2007	% 2008/2006
			план	факт
I. Среднесписочная численность	1295	1297	1314	1319	+5	+22	+1,7	+1,9
В том числе: 1. Промышленно-производственный персонал	1295	1260	1305	1309	+4	+49	+3,9	+1,1
Из них: 1.1. рабочие	1083	1059	1079	1101	+22	+42	+3,9	+1,7
- основные профессии	247	244	265	263	-2	+19	+7,8	+6,5
- вспомогательные профессии	836	815	814	838	+24	+23	+2,8	+0,2
1.2. ИТР	212	201	226	208	-18	+7	+3,5	-1,9
- АУП	134	128	125	77	-48	-51	-39,8	-42,5
- производственный персонал	78	73	101	131	+30	+58	+79,5	+67,9
2. Несписочный состав	-	3	5	5	-	+2	+66,7	-
3. Капстроительство	-	34	4	5	+1	-29	-85,3	-

 

Из данных таблицы видно, что персонал предприятия укомплектован полностью. Численность трудящихся по факту 2008 года превышает плановую численность на 5 человек, а в 2008 году превышение составило на 22 человека по сравнению с 2007 годом, в том числе по промышленно-производственному персоналу происходит увеличение численности на 4 человека по факту 2008 года, это связано с увеличением рабочих по факту 2008 года на 22 человека и снижением категории инженерно технических рабочих на 18 человек.

Внутрифирменная подготовка и переподготовка кадров в промышленно развитых странах превратилась в мощную индустрию, соизмеримую по масштабам с системой получения населения общего образования

Проанализируем состав по уровню образования. Современное производство требует более высокого уровня образования.

 

Таблица 5 - Образовательный уровень рабочих

Показатели	Всего	Численность по образовательному уровню
		высшее	Среднее профессиональное	Начальное проф-ное	среднее
2006 год
Всего	1295	85	308	223	679
Рабочие	1022	20	185	230	587
Руководители, специалисты	273	133	140	0	0
2007 год
Всего	1297	87	308	223	679
Рабочие	1022	20	185	230	587
Руководители, специалисты	275	135	140	0	0
2008 год
Всего	1319	99	316	230	674
Рабочие	1107	24	179	230	674
Руководители, специалисты	212	75	137	0	0

 

Используя данные таблицы, построим диаграмму.

 

Рисунок 6 - Уровень образования за 2006-2008 годы

 

По уровню образования численность работников распределяется таким образом, что из всех работающих на шахте за 2006-2008 годы от 85- 99 человек имеют высшее-профессиональное образование, среднее профессиональное - от 308-316 человек, начальное образование - от 223-230 человек и среднее образование - от 674-679 человека.

Все руководители и специалисты имеют законченное высшее или среднее профессиональное образование.

Проанализируем структуру по численности и составу работающих, таблица 6.

 

Таблица 6 - Структура по численности и составу работающих

Показатели	Количество, чел.				Структура, %
	2006	2007	2008		2006	2007	2008
			план	факт			план	факт
1. Состояло по списку на начало года	1463	1137	1569	1573	112,9	87,7	119,4	119,3
2. Принято, всего	426	534	306	308	33,0	41,1	23,3	23,3
в том числе: - переведено с других предприятий	121	134	59	58	9,3	10,3	4,5	4,4
- принято самим предприятием	305	400	247	250	23,7	30,8	18,8	18,9
3. Выбыло, всего	586	366	555	558	45,3	28,2	42,2	42,3
в том числе: - по собственному желанию	201	131	139	148	15,6	10,1	10,6	11,2
- уволено за прогулы и другие нарушения	135	135	153	154	10,4	10,4	11,6	11,7
- в связи с переходом на учебу (пенсию)	250	100	263	256	19,3	7,7	20,0	19,4
4. Состояло по списку на конец года	1303	1305	1320	1323	100,6	100,6	100,5	100,3
5. ССЧ рабочих	1295	1297	1314	1319	100	100	100	100

 

Из таблицы видно, что наибольшая численность в составе промышленно-производственного персонала приходится на рабочих и ИТР.

Используя данные таблицы, определим коэффициенты движения кадров по следующим формулам:

. Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

 

Кпр =

 

. Коэффициент по выбытию рабочих (Квыб):

 

Квыб =

 

. Коэффициент текучести кадров (Ктек):

Ктек =

 

. Коэффициент постоянства персонала

 

Кпост =

 

Кпр 2006 =

Кпр 2007 =

Кпр 2008 пл =

Кпр 2008 ф =

Квыб 2006 =

Квыб 2007 =

Квыб 2008 пл =

Квыб 2008 ф =

Ктек 2006 =

Ктек 2007 =

Ктек 2008 пл =

Ктек 2008 ф =

Кпост 2006 =

Кпост 2007 =

Кпост 2008 пл =

Кпост 2008 ф =

Сведем данные расчетов в таблицу.

 

Таблица 7 - Динамика показателей движения рабочей силы

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год		Отклонение +;-
			план	факт	к плану	2007/2006	2008/2007
Коэффициент оборота по приему	32,9	41,2	23,3	23,4	+0,1	+8,3	-17,8
Коэффициент оборота по выбытию	45,3	28,2	42,2	42,3	+0,1	-17,1	+14,1
Коэффициент текучести кадров	25,9	20,5	22,2	22,9	+0,7	-5,4	+2,4
Коэффициент постоянства персонала	113	87,7	119,4	119,3	-0,1	-25,3	+31,6

 

Используя данные таблицы, построим график.

 

Рисунок 7 - Коэффициенты движения кадров

Коэффициент текучести кадров в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом на 5,4%, что обусловлено улучшением организации труда и ростом заработной платы на предприятии. Однако к 2008 году коэффициент текучести кадров увеличился на 2,4% по сравнению с 2007 годом.

Важным показателем является коэффициент постоянства персонала в 2007 году он снижается на 25,3% по сравнению с 2006 годом, однако к 2008 году он составляет 31,6%, что положительно характеризует кадровую работу предприятия.

Анализ использования рабочего включает в себя:

использование баланса рабочего времени,

внутрисменного режима времени,

неиспользованного времени,

причин потерь рабочего времени,

сверхурочных часов,

резервов лучшего использования рабочего времени и влияния потерь времени на выпуск продукции и другие показатели эффективности.

Источником информации для анализа баланса использования рабочего времени является пояснительная записка за 2006-2008 годы.

 

Таблица 8 - Показатели баланса использования рабочего времени

Показатели	Годы				Отклонение +;-
	2006	2007	2008		к плану	2007/ 2006	2008/ 2007
			план	факт
1. ССЧ работников, чел (КР)	1295	1297	1314	1319	+5	+2	+22
2. Отработано за год одним рабочим: - дней (Д)	252	251	253	246	-7	-1	-5
- часов (Ч)	1638	1556	1645	1550	-95	-82	-6
3. Средняя продолжительность рабочего дня, дни	6,5	6,2	6,5	6,3	-0,2	-0,3	+0,1
4. Фонд рабочего времени, часы	2121210	2018132	2161530	2044450	-117080	-103078	26318

 

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

Проведем факторную модель анализа фонда рабочего времени за 2007-2008 года

 

ФРВ = КР * Д * П

 

На данном предприятии ФРВ в 2008 году больше, чем ФРВ в 2007 году на 129145 часа. Влияние факторов на его изменение установим методом абсолютных разниц.

ФРВ кр = (КР2008 - КР2007) * Д2007 * П2007

ФРВ кр = (1319-1297) * 251 * 6,2 = 34489

ФРВ д = КР2008 * (Д2008 - Д2007) * П2007

ФРВ д = 1319 * (246-251) * 6,2 = -40889

ФРВ п = КР2008 * Д2008 * (П2008 - П2007)

ФРВ п = 1319*246* (6,3-6,2) = 32718

ФРВ = ФРВ кр + ФРВ д + ФРВ п;

ФРВ = 34489-40889+32718=26318

Как видно из приведенных данных таблицы, имеющиеся трудовые ресурсы в 2008 году использовались менее эффективно, чем в 2007 году. В среднем одним рабочим отработано 246 дней, это на 5 дней меньше, чем в прошлом году, а на всех рабочих 6595 дней.