Судебный бухгалтерский экспертиза уголовное дело

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы

Правовые основы назначение и проведения экспертизы

Уголовно правовая характеристика ст.145.1 УК РФ

Глава 2. Объекты исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе

Учетные документы как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате

Глава 3. Особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ (по возбужденному уголовному делу № 105504)

Заключение

Список литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НОРМОТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

ГЛАВА 2. ОБЪЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ В СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исходя из вышеизложенного, для производства судебно-бухгалтерской экспертизы требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных экономических дисциплин (экономический анализ, налогообложение, финансы, аудит, статистика и др.) и правовых актов, регулирующих финансовое право, бюджетное и налоговое право и др.

Судебно-бухгалтерская экспертиза, безусловно, может быть отнесена к видам финансового контроля, осуществляемого правоохранительными органами в сфере противодействия экономической и налоговой преступности. Основным отличием экспертизы от других видов финансово-хозяйственного контроля является ее процессуальное значение.

Судебный эксперт-бухгалтер, производя экспертизы, решая задачи конкретного исследования, несомненно, вносит свой вклад в раскрытие и расследование преступлений, борьбу с правонарушениями и тем самым решает профилактическую задачу.

Государственная экспертная деятельность осуществляется при неуклонном соблюдении равноправия граждан, их конституционных прав на свободу и личную неприкосновенность, достоинство личности, неприкосновенности частной жизни, личную и семейную тайны, а также иных прав и свобод человека и гражданина согласно общепринятым принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией России.

Нарушение закона при осуществлении судебно-экспертной деятельности влечет ответственность, установленную законодательством России.

Правовой основой судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам является Конституция России, закрепляющие основные принципы, уголовно-процессуальный кодекс России, поскольку в нем закреплены порядок познания и производства экспертиза, а также права и обязанности эксперта; отдельные, но крайне важные особенности судебно-бухгалтерской экспертизы раскрыты в Федеральных законах: от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; также необходимо учитывать, что государственные судебные эксперты обязаны исполнять положения правовых актов, утвержденных соответствующими министерствами.

Нормативным документом, регламентирующим статью невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат является уголовный кодекс Российской Федерации. При анализе данной статьи была выделена правовая характеристика.

Объектом данного преступления являются общественные отношения, складывающиеся между гражданами и руководителями организаций, работодателями - физическими лицами по поводу получения первыми вознаграждения за труд, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат.

Субъект преступления - руководитель организации (юридического лица), причем не имеет значения, какую организационно-правовую форму имеет организация (государственное учреждение или госпредприятие, коммерческая организация).

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы предполагает наличие реальной возможности ее выплаты.

В то же время практическое применение уголовной ответственности за невыплату зарплаты как вызывало, так и будет вызывать сложности. Дело в том, что правоохранительные органы должны устанавливать корыстную или иную личную заинтересованность руководителя организации (иного лица, привлекаемого к ответственности) в невыплате зарплаты, а, как и прежде, это достаточно проблематично.

Надо понимать, что это тонкая сфера взаимоотношений работника с работодателем. Определенные сложности возникают при формировании доказательной базы, никто не хочет идти за решетку, и работодатель сто раз себя подстрахует, чтобы избежать уголовной ответственности. Вот поэтому для решений таких тонких нюансов суд и прибегает к помощи экспертов.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы объектами исследований могут стать вещественные доказательства, документы, предметы, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы исследуются, в частности, содержащиеся в доказательствах исходные данные и фактическое наличие имущества, относящиеся к предмету экспертизы.

При раскрытии учетных документов как объектов судебно-бухгалтерской экспертизы, объектами экспертизы являются первичные и сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования могут использоваться сведения из актов документальных ревизий, заключений экспертов других специальностей, показаний обвиняемых, свидетелей, а также из иных материалов дела, если эти сведения предоставляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов.

При исследовании судебно-бухгалтерской экспертизой операций по оплате труда объектами экспертизы являются:

трудовые ресурсы, их планирование и использование;

системы оплаты труда и премирования и их применение;

состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства;

правомерность расчета сумм единого социального налога и налога на доходы физических лиц в соответствии с законодательством;

расчеты по заработной плате;

первичная документация, связанная с расчетами заработной платы;

причиненный ущерб и ответственные за него лица.

Источниками информации для исследования операций по оплате труда являются нормативные правовые документы, внутренние (локальные) нормативные документы организации, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.

В целях детального изучения методики, применяемой экспертом-экономистом при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, было рассмотрено заключение эксперта по уголовному делу № 105504.

В процессе исследования уголовного дела по поручению прокуратуры было проведено исследование по ст.145.1 УК РФ по факту несвоевременной выплаты заработной платы работникам ОАО «ФАЯНС».

Эксперт провел исследование по поставленным ему вопросам следователем.

Произведя исследование представленных документов методами документальной, нормативной и счетной проверок, а также методом сопоставления с применением хронологического анализа, эксперт установил следующее.

Данные о начисленной и выплаченной заработной плате работникам ОАО «Фаянс» отражаются на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы - по кредиту счета, а выплата - по дебету счета.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

На ОАО «Фаянс» не выплаченные в установленные сроки суммы заработной платы отражались по кредиту балансового счета 76.30.

В Главной книге ОАО «Фаянс» по кредиту балансового счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражена текущая задолженность по заработной плате, то есть суммы заработной платы, начисленной в предыдущем месяце, которые подлежат выплате в следующем месяце.

Данные бухгалтерского учета ОАО «Фаянс» не позволяют точно определить период образования этой задолженности. Однако, как видно из Главной книги на 01 января 2010 г., задолженность по заработной плате, не выплаченной в установленные сроки, уже составляла 5 461 577,46 руб., в течение 2010 г. она постоянно возрастала и к концу года увеличилась в два раза. То есть минимальный срок образования задолженности по заработной плате на основании представленных документов является декабрь 2009 г.

Была реальная возможность у организации, своевременная выплата заработной платы и погашения задолженности перед работниками ОАО «Фаянс».

Подводя итог, для создания основ состязательной экспертизы в российском уголовном судопроизводстве надлежит реализовать ряд принципиальных положений:

совершенствования формы заключения эксперта;

издать единый для всех видов экспертной деятельности Закон «О судебной экспертизе в Российской Федерации»;

создать эффективную нормативную базу для лицензирования частной экспертной деятельности;

организовать единый центр, координирующий вопросы сертификации, сдачи экзаменов и лицензирования экспертной деятельности;

создать Всероссийский центр научно-методического обеспечения экспертной деятельности, отвечающий за разработку, паспортизацию и внедрение экспертных методик;

создать органы экспертного сообщества (по типу органов судейского сообщества), которые бы определяли политику и перспективы экспертной деятельности в России;

разработать и принять Кодекс этики судебного эксперта, определяющий основные требования к поведению судебного эксперта и нравственные основы судебно-экспертной деятельности;

привести отраслевое законодательство в соответствие с разработанным Законом «О судебной экспертизе в Российской Федерации»;

обеспечить реальные возможности по реализации своих процессуальных прав участникам процесса, имеющим в деле самостоятельный правовой интерес, в связи с проведением экспертиз, в том числе и путем назначения несудебных экспертиз.

Совершенствования правового института судебной экспертизы в условиях состязательного уголовного судопроизводства дадут повод для продуктивной научной дискуссии, вызовут реальный интерес ученых-процессуалистов и практиков.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ // Российская газета. - 1993. - № 237; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4.

2. Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997. - № 1.

.   Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996.

4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002

.   Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно- розыскной деятельности» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995.

.   Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001.

.   Приказ Министерства Российской Федерации от 29.06.2005 г. №511 «Инструкция об организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел Российской Федерации»

.   Алибеков Ш.И., Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М., 2008 г.

.   Башкатов Л.И., Уголовно-процессуальное право. - М., 2011 г.

.   Беликова Т.Н., Минаева Л.Н., Все о заработной плате и кадрах. 1 издание,-(Питер) 2009 г.

.   Белкин Р. С. Эксперимент в следственной, судебной и экспертной практике. - М., 2010 г.

.   Белов А.А., Белов А.Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза. 2 издание -М.,2008 г.

.   Бобров К.Д., Муренко Т.М., Остапенко Л.А., Романов А.М., Актуальные вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы. Пособие для экспертов бухгалтеров.- М., 2009 г.

.   Божьева В.П. Уголовный процесс: Учебник для высших юридических учебных заведений и юридических вузов - М., 2010 г.

.   Борисов А.В. Комментарий к уголовно - кодексу РФ (постатейный),с практическими разъяснениями и постатейными материалами. 2 издание - М., «Книжный мир» 2008 г.

.   Галяшина Е.И., Росинская Е.Р., Настольная книга судьи:судебная экспертиза.- М.,(Проспект) 2012 г.

.   Громов Н. А. Уголовный процесс России. - М., 2009 г.

.   Долговой А.И., Уголовный процесс. - М., 2008 г.

.   Звягин С.А., Организация и методика проведения экспертизы в системе бухгалтерского учета.- М., 2009 г.

.   Карлов В.Я. Судебная экспертиза в уголовном процессе РФ. -М., Экзамен 2008 г.

.   Кеворкова Ж.А., Савин А.А., Судебно- бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. -М., 2008 г.

.   Котенева Т.В., Черномырдина Е.В., Судебно Бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. -М., 2009 г.

.   Лебедев В. М., Научно- практический комментарий к Уголовно- кодексу РФ (Практическое пособие). - М., 2010 г.

.   Нелезина Е.П. Судебно- бухгалтерская экспертиза.: - М., 2009 г.

.   Нелезина Е.П. Судебно бухгалтерская экспертиза. 2 издание - М., 2010 г.

.   Россинская Е.Р. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие для вузов. Гриф МО РФ.:- М., (ЮНИТИ - ДАНА) 2011 г.

.   Россинская Е.Р., Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, уголовном процессе. -М.,(Норма) 2011 г.

.   Россинская Е.Р., Эриашвили Н.Д. Судебно бухгалтерская экспертиза.- М.,2008 г.

.   Рыжаков А. П. Уголовный процесс. - М., 2011 г.

.   Рыжаков А.П. Уголовный процесс: Учебник для вузов. - М.: Издательство НОРМА, 2009 г. - С. 251 - 253.

.   Сафонова М.Ф., Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М.,(Феникс) 2008 г.

.   Толкаченко А.А. Судебная бухгалтерия. 4 издание - М., (ЮНИТИ- ДАНА) 2011 г.

.   Трунцевский Ю.В., Петросян О.Ш., Барикаев Е.И., Саркисян А.Ж. Экономические и финансовые преступления. 2 издание - М., (ЮНИТА- ДАНА) 2011 г.

.   Турсина Е.А., Заработная плата. Начисление, выплаты, налоги.,- М.,(Омега-Л)., 2009 г.

.   Хамидулина Г.Р., Гусаров А.В., Ягудин Г.Г., Судебно-бухгалтерская экспертиза.-М.,2009 г.

.   Швырева О.П., Сафонова М.Ф., Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М.,(Феникс) 2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы

Правовые основы назначение и проведения экспертизы

Уголовно правовая характеристика ст.145.1 УК РФ

Глава 2. Объекты исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе

Учетные документы как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате

Глава 3. Особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ (по возбужденному уголовному делу № 105504)

Заключение

Список литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

судебный бухгалтерский экспертиза уголовное дело

Борьба с правонарушениями в сфере экономики является одной из важных проблем, нуждающихся в специальном исследовании. На нынешнем этапе актуальность ее с каждым днем значительно возрастает, поэтому возникает острая необходимость использования новых подходов в деятельности судебно-экспертных служб, определения приоритетных направлений их развития. Правонарушения в сфере экономики, как правило, совершаются путем использования различных хозяйственных операций, исследование которых требует применения комплекса знаний из различных экономических наук. Сталкиваясь с необходимостью исследовать какие-либо хозяйственные операции или экономические показатели, следователь и суд зачастую прибегают к помощи экспертов-бухгалтеров, которые, являясь универсальными специалистами, могут ответить на вопросы, применяя комплекс различных видов экономических знаний. В этих условиях одним из направлений в деятельности экспертных служб становится не только выявление, но и прогноз криминально значимых экономических ситуаций, сопутствующих осуществляемым реформам хозяйствования.

Чаще всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследование уголовных дел, входе которых следователь (лицо ведущее дознание) обязан, раскрыть преступление и на основании собранных по делу доказательств установить лиц, виновных в его совершении, определить сумму причиненного ими ущерба предприятиям, кооперативам, общественным организациям или отдельным гражданам, предпринимателям. Надобность в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела.

Целью работы является изучение методологических приемов и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по возбужденному уголовному делу по ст.145.1 УК РФ, а так же выявление основных видов нарушений и приемов их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.

Для достижения названной цели перед нами поставлены следующие задачи:

исследовать правовые основы назначение и проведения экспертизы;

дать уголовно-правовую характеристику ст.145.1 УК РФ;

раскрыть учетные документы как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы;

изучить объекты и методические приемы экспертного исследования операций по труду и заработной платы;

рассмотреть особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ (по возбужденному уголовному делу № 105504).

Предмет исследование данной работы - судебно-бухгалтерская экспертиза, как исследование, проводимое ведущим лицом (экспертом) для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, опытных, профессиональных) познаний.

Основными объектами исследования является - вопросы назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, методика и цели судебно-бухгалтерской экспертизы.

Правовую основу исследования составляют: Конституция Российской Федерации, Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»№ 73-ФЗ от 31 мая 2001г., Уголовно процессуальный кодекс Российской Федерации, Приказ Министерства Российской Федерации от 29.06.2005 г. №511 «Инструкция об организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел Российской Федерации», Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 г., и иные федеральные законы, а так же нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

Теоретическую базу составляют труды ученых и специалистов, а также современные научные разработки в области исследования судебно-бухгалтерской экспертизы Россинской Е.Р., Белкина Р.С., Божьевой В.П., Толкаченко А.А., Нелезина Е.П., Белова А.А., Белова А.Н., Тарасова П.И., Звягин С.А., Карлов В.Я., и других.

Настоящая работа состоит из введения, основная часть, заключения, приложения и списка использованной литературы.

Во введении рассматривается актуальность темы, цели, задачи.

Основная часть состоит из трех глав. Первая глава освещает правовые и теоретические основы проведения судебно бухгалтерской экспертизы, а также рассмотрение правовой характеристики ст. 145.1 УК РФ. Вторая глава - предлагает рассмотрение методологических приемов судебно-бухгалтерской экспертизы по труду и заработной платы и раскрытие учетных документов как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Третья- знакомит с нарушением законодательства и приемов их обнаружения.