Особенности ведения налогового и бухгалтерского учёта при применении енвд

 

С января 2013 года единый налог на вмененный доход стал добровольным. В связи с этим бизнесмены могут принимать решение о его применении или использовании любого иного налогового режима.

Следует отметить, что сумма такого налога за тот квартал, в котором фирма стала применять указанный режим, должна рассчитываться с момента постановки на учет, а не, как было ранее, со следующего месяца. Аналогично это правило применяется и в случае прекращения работы по ЕНВД, когда расчет также производится на дату снятия с учета.

Ранее до начала 2013 года использовать такой единый налог могли те фирмы, которые имели среднесписочную численность не более ста человек. С 2013 года такой показатель заменён на среднюю численность. В результате этого расчетная численность увеличивается. Тем бизнесменам, которые ведут в этой ситуации бухгалтерский учет, необходимо иметь в виду, что в среднюю численность, в отличие от среднесписочной, должны включаться:

·         внешние совместители;

·         работники, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Ведение бухгалтерского учёта при ЕНВД подразумевает расчет суммы единого налога.

С 2013 года бухучёт должны вести все организации независимо от применяемого режима налогообложения. Таким образом, и при ЕНВД, и при УСН с 2013 года ведётся бухгалтерского учёт.

Не ведут бухгалтерского учёта индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.

Система ведения бухгалтерского учёта должна подчиняться основным принципам, установленным Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Назовём некоторые из них:

·         ведение бухгалтерского учёта (при ЕНВД, УСН, общем режиме, то есть независимо от применяемого налогового режима) осуществляется непрерывно до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации;

·         ведение бухгалтерского учёта организуется посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухучёта, если иное не установлено федеральными стандартами;

·         учёт объектов бухгалтерского учёта ведется в рублях;

·         все факты хозяйственной жизни и результаты инвентаризации своевременно отражаются в бухгалтерского учёта, поэтому, начиная ведение бухгалтерии и решая вопрос о том, как правильно вести документооборот, в первую очередь нужно помнить, что по каждой сделке и операции обязательно должны быть правильно оформлены подтверждающие документы (накладные, акты и др.).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - это особая схема налогообложения, применяющаяся при определенных видах деятельности и характеризующаяся тем, что облагает деятельность, а не доход предприятия или организации. Именно поэтому ЕНВД достаточно часто и успешно совмещается с упрощенной или общей системой налогообложения. Главной отличительной чертой единого налога на вмененный доход является то обстоятельство, что при его использовании государством устанавливается фиксированная ставка налога, которая, впрочем, может регулироваться на уровне субъектов Российской Федерации.

Для постановки на учёт в налоговых органах налогоплательщики обязаны подать соответствующее заявление в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым  налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход обязаны встать на учёт, как правило, по месту осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся перевозкой пассажиров и грузов, розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети и стационарной торговой сети (не имеющие торговых залов), а также размещением рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учёт соответственно по месту своего нахождения или жительства. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории нескольких муниципальных образований, обязаны встать на учёт в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учёт.

Переход на уплату единого налога предполагает обязанность налогоплательщика соблюдать порядок ведения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Таким образом, указанные налогоплательщики в основном освобождены от обязанностей по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой отчетности, связанной с исчислением и с уплатой единого налога. По всем остальным налогам, которые налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога, обязаны платить, должен соответственно вестись бухгалтерский учёт и составляться бухгалтерская отчетность.

Вместе с тем перевод налогоплательщиков на систему единого налога на вмененный доход не освобождает многих из зних от составления сложной бухгалтерской и налоговой отчетности. Они должны вести такой учет по тем налогам, от уплаты которых не освобождены. Кроме того, многие налогоплательщики являются многопрофильными предприятиями, и если у них есть деятельность, не попадающая под обложение единым налогом, то они обязаны вести систему бухгалтерского учёта по всем видам деятельности в общеустановленном порядке. И наконец, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, подлежащих обложению единым налогом, то он должен вести раздельно по каждому виду такой деятельности учёт показателей, необходимых для исчисления налога.

Предприятия, использующие ЕНВД, обязаны организовать ведение бухгалтерии, как и другие предприятия, в соответствии с законодательством РФ. Но ведение бухучета при ЕНВД имеет и свои специфические отличия. Это связано с тем, что ЕНВД базируется не на финансовой отчетности, а на величинах, установленных государством. Это предоставляет предприятиям, использующим данную схему, больше свобод, но и накладывает дополнительную     ответственность. Так, например, торговые организации, переведенные на ЕНВД, обязаны при работе с наличными деньгами использовать контрольно-кассовые аппараты. Помимо этого, для таких компаний существуют лимиты наличности, излишки которой они обязаны сдавать в банк и еще несколько характерных отличий. Соответственно, ведение бухгалтерии при применении единого налога на вмененный доход, также имеет свои специфические способности, связанные с технологией учета совершения кассовых приходно-расходных операций, взаимодействия с банком и так далее.