Понятие единого налога на вмененный доход

 

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности(ЕНВД).

Как очевидно из названия, данный налог простроен на принципиально иной основе, чем абсолютное большинство других налогов, входящих в российскую налоговую систему. На такой же основе построен ещё один налог - на игорный бизнес. Особенность исчисления построенный на подобной основе налогов состоит в том, что их размер зависит не от фактически достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, как это установлено по всем другим налогам, а от так называемого вмененного дохода. При этом следует подчеркнуть, что соответствующая глава НК РФ определяет только общий порядок установления и введения в действие данного единого налога. Устанавливается же он и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов Москвы и Санкт- Петербурга исходя из принципов, установленных федеральным законодательством. При этом представительным органам муниципальных районов, городских округов, законодательным(представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предоставлено право устанавливать на соответствующей территории следующие характеристики налога на вмененный доход:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный налог. При этом право муниципальных органов и городов Москвы и Санкт-Петербурга в этой части ограничено перечнем, установленным НК РФ;

один из коэффициентов, составляющих формулу расчета сумм единого налога, а именно коэффициент базовой доходности К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Здесь права органов муниципальных городов Москвы и Санкт-Петербурга также ограничены установленными кодексом пределами значения этого коэффициента. В отличие от ранее действовавшего федерального закона они не могут самостоятельно устанавливать размер базовой доходности, и соответственно их влияние на формирование вмененного дохода резко ограничено. Власти указанных территорий могут оказывать влияние на размер вмененного дохода и соответственно единого налога только путём утверждения корректирующего коэффициента К2, учитывающего местные условия деятельности малого бизнеса. Но в этом их права тоже резко сужены, поскольку данный коэффициент является понижающим и не может превышать единицы. Кроме того, установление сроков уплаты данного налога также стало прерогативой федерального законодательства.

Характерная особенность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности состоит в том, что с момента его введения на соответствующей территории с плательщиков данного налога перестают взиматься наиболее важные в фискальном отношении налоги. Это связано с тем, что в соответствии с законом уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает отмену уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций.

С индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, не взимаются следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц.

При этом следует иметь ввиду, что освобождение от указанных видов осуществляется исключительно в части доходов и других объектов обложения, связанных с предпринимательской деятельностью в сферах, по которым уплачивается единый налог на вменный доход. Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, обязаны вносить в бюджет НДС при возврате товаров на российскую таможенную территорию

Все остальные налоги и сборы организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают в соответствии с действующим законодательством.

В том случае, если налогоплательщик одновременно с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, осуществляет другие виды предпринимательской деятельности, он обязан исчислить и уплачивать налоги и сборы в части этих видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, установленными НК РФ. В связи с этим данный налогоплательщик должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с иными режимами налогообложения.