Тема 11. Учет кредитов и займов

Задача № 11.1.

Исходные данные.

11 января 2011 г. ООО «Утро» получило заем в сумме 80 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Заемными средствами в день их получения оплачены ремонтные работы, выполненные сторонней организацией.

Согласно условиям договора, проценты уплачиваются единовременно при возврате денежных средств.

 

Задание.

Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Утро» все необходимые операции.

 

 

Задача № 11.2.

Исходные данные.

31 января 2011 г. ЗАО «Успех» получило заем в сумме 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев под 10% годовых для строительства здания склада (срок строительства – 5 месяцев).

Уплата процентов производится за каждый месяц пользования заемными средствами не позднее 10-го числа следующего месяца, а также на дату возврата займа.

В соответствии с учетной политикой ЗАО «Успех»:

А) объект является инвестиционным активом;

Б) объект не является инвестиционным активом.

Задание.

Отразить на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Успех» получение и возврат заемных средств.

 

 

Задача № 11.3.

 

Исходные данные.

В апреле покупателю реализована единица товара стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС – 9 000 руб. Первоначальный взнос покупателя составляет 30% от указанной цены товара, остальная сумма уплачивается в течение пяти месяцев равными долями. В соответствии с учетной политикой организации товар учитывается по продажным ценам, сумма торговой наценки на проданный товар составляет 18 000 руб. Покупная стоимость товара равна 41 000 руб. и на момент реализации в полном объеме оплачена поставщику.

 

Задание.

Отразить на счетах бухгалтерского учета торговой организации все необходимые операции.

Задача № 11.4.

Исходные данные.

28.02.2011 г. организация реализовала товар на условиях отсрочки платежа. Товар реализован за 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб.

Согласно условиям договора оплата товара производится покупателем не позднее 31.05.2011 г. За предоставленную отсрочку покупатель уплачивает проценты в размере 10% годовых. Проценты уплачиваются единовременно на дату расчетов за отгруженный товар.

Расчеты с покупателем произведены 20.04.2011 г. Покупная стоимость реализованного товара составляет 180 000 руб.

 

Задание.

Отразить в учете организации реализацию товара на условиях отсрочки платежа.

 

Задача № 11.5.

Исходные данные.

Организация (заемщик) получила по договору займа товары.

Срок займа составляет 15 месяцев. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа из расчета 9% годовых денежными средствами.

Стоимость полученных товаров в соответствии с договором займа составляет 649 000 руб. (в том числе НДС - 99 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен на дату заключения договора.

Для возврата заимодавцу организация приобретает такие же товары в том же количестве за 607 700 руб. (в том числе НДС - 92 700 руб.).

 

Задание.

Отразить в учете организации (заемщика) получение товаров по договору займа.

 

Задачи для самостоятельной работы

Задача № 1.

Исходные данные.

ЗАО «Успех» (заемщик) получило в марте товары по договору беспроцентного займа. Стоимость товаров по договору займа определена равной 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).

Товары получены 25 марта текущего года и переданы покупателю 28 марта.

Оплата от покупателя в сумме 613 600 руб. (в том числе НДС - 93 600 руб.) получена 1 апреля.

Товары для возврата займа приобретены 19 августа по цене 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.) и переданы заимодавцу 22 августа текущего года.

 

Задание.

Отразить в учете ЗАО «Успех» все необходимые операции.

 

Задача № 2.

Исходные данные.

ЗАО «Успех» получило сырье по договору займа. Заем предоставлен на срок два месяца. В соответствии с условиями договора проценты уплачиваются по истечении срока действия договора займа в натуральной форме в размере 4% от количества полученного сырья.

По договору займа 4 апреля текущего года получено 500 кг сырья, стоимость которого составляет 295 руб. за кг (в том числе НДС - 45 руб.).

Сырье передано в производство в месяце получения.

Для погашения заемных обязательств организация 1 июня текущего года приобрела 520 кг сырья по такой же цене, заем возвращен 3 июня.

 

Задание.

Отразить в учете ЗАО «Успех» получение сырья по договору займа и возврат займа, а также уплату процентов.

 

 

Тема 12. Учет собственного капитала и целевого финансирования

Задача № 12.1.

Исходные данные.

ОАО «Мир» приняло решение о приобретении 200 собственных акций номиналом 1000 руб. за акцию. Фактические расходы на приобретение акций составили 1100 руб. за акцию. После приобретения 100 акций были аннулированы, а 100 проданы на фондовой бирже по цене 1500 руб. за акцию.

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

Задача № 12.2.

Исходные данные.

Общим собранием акционеров ОАО «Мир» принято решение об уменьшении уставного капитала путем выкупа обществом собственных акций с последующим их погашением. Номинал одной акции составляет 1 руб.

Акции были выкуплены по 3 000 руб. за одну акцию. Всего было выкуплено 5360 шт. на общую сумму 16 080 000 руб.

Резервный фонд общества составляет 1 405 074 руб. В уставе прописано, что резервный фонд должен составлять не менее 15% уставного капитала. Изменения в уставе об уменьшении уставного капитала были зарегистрированы 14 августа 2011 г.

 

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

Задача № 12.3.

Исходные данные.

ОАО «Мир» приняла решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Номинальная стоимость объявленных дополнительных акций равна 1 000 000 руб. В результате открытой подписки дополнительные акции были размещены по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 1 050 000 руб.

 

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

Задача № 12.4.

Исходные данные.

Уставный капитал ОАО «Мир» равен 1 000 000 руб. и состоит из 1 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 000 руб. каждая. Для привлечения дополнительных средств совет директоров принял решение об увеличении уставного капитала на 500 000 руб. Поскольку сумма увеличения уставного капитала превышает 25% ранее размещенных обыкновенных акций (250 000 руб.), принятое решение утверждается общим собранием акционеров. Объявлена эмиссия дополнительных акций. Согласно отчету о проведении эмиссии все дополнительно выпущенные акции приобретены акционерами.

 

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

 

Задача № 12.5.

Исходные данные.

ООО «Восток» имеет:

- уставный капитал - в сумме 80 000 руб.;

- два участника: Иванов В.В. - доля 25%, номинальная стоимость доли - 20 000 руб.; Зайцев Н.И. - доля 75%, номинальная стоимость доли - 60 000 руб.;

- резервный капитал - в сумме 50 000 руб.;

- чистые активы - в сумме 165 000 руб.;

- нераспределенную прибыль - в сумме 75 000 руб.

Количество участников ООО «Восток» и соотношение их долей неизменны.

По решению участников ООО «Восток» на увеличение уставного капитала направляется чистая прибыль в размере 35 000 руб.

 

Задание.

Отразить в учете ООО «Восток» все необходимые операции.

Задача № 12.6.

Исходные данные.

На балансе ОАО «Мир» числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляла 100 000 руб., накопленная амортизация - 20 000 руб.

На конец 2009 г. была произведена его дооценка: первоначальная стоимость - на сумму 10 000 руб., амортизация - на 2 000 руб.

На конец 2010 г. объект был уценен: первоначальная стоимость - на сумму 15 000 руб., амортизация - на 3 000 руб.

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

 

Задача № 12.7.

Исходные данные.

На балансе ОАО «Мир» числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляла 50 000 руб., накопленная амортизация – 5 000 руб.

На конец 2009 г. была произведена его уценка: первоначальная стоимость - на сумму 10 000 руб., амортизация - на 1 000 руб.

На конец 2010 г. объект был дооценен: первоначальная стоимость - на сумму 15 000 руб., амортизация - на 1 500 руб.

В течение 2011 г. объект был списан с баланса.

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

Задача № 12.8.

Исходные данные.

В учете ОАО «Мир» отражен объект нематериальных активов, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 руб., накопленная амортизация - 20 000 руб., остаточная стоимость - 30 000 руб.

По результатам переоценки рыночная стоимость объекта составляет 36 000 руб.

 

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

Задача № 12.9.

Исходные данные.

ОАО «Мир» объявило об увеличении уставного капитала и выпустило дополнительные акции, общая номинальная стоимость которых составила 70 000 руб. Фактически акции были проданы на сумму 90 000 руб.

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

 

Задача № 12.10.

Исходные данные.

Вновь принимаемый в ООО «Восток» участник вносит в кассу денежные средства в сумме 8 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Номинальная стоимость доли в уставном капитале вновь принимаемого участника составляет 5 000 руб.

 

Задание.

Отразить в учете ООО «Восток» все необходимые операции.

 

Задача № 12.11.

Исходные данные.

Учредительными документами ООО «Восток» предусмотрено, что вклад иностранного учредителя составляет 1 000 евро. Курс евро на дату регистрации учредительных документов – 40,1 руб., а на дату поступления денежных средств на валютный счет - 40,5 руб.

 

Задание.

Отразить в учете ООО «Восток» все необходимые операции.

 

Задача № 12.12.

Исходные данные.

ОАО «Мир» в 2010 г. получило убыток в размере 320 000 руб. Совет директоров принял решение об использовании для покрытия убытка всей суммы накопленного резервного капитала (50 000 руб.) и части нераспределенной прибыли прошлых лет.

 

Задание.

Отразить в учете ОАО «Мир» все необходимые операции.

 

Задача № 12.13.

Исходные данные.

В мае 2011 г. управляющая организация ООО «Жилсервис» получила из местного бюджета субсидию на проведение капитального ремонта многоквартирного дома в сумме 950 000 руб. Согласно смете и договору подряда стоимость работ составляет 1 000 000 руб. Оставшуюся часть суммы в размере 50 000 руб. внесли собственники помещений. В сентябре 2011 г. результаты работ были приняты по акту на сумму 1 000 000 руб., в том числе НДС - 152 542 руб., акт согласован с органом местного самоуправления, задолженность перед подрядчиком погашена. В октябре 2011 г. контрольно-счетный орган муниципального образования проверил целевое использование субсидии и на основании акта контрольного обмера, составленного с участием ООО «Жилсервис» и подрядчика, выявил завышение объема выполненных работ по сравнению с указанным в акте на общую сумму 100 000 руб., в том числе НДС - 15 254 руб.

ООО «Жилсервис» было предложено вернуть в бюджет и собственникам помещений излишне уплаченные суммы в размере 100 000 руб. (95 000 руб. и 5000 руб. соответственно). ООО «Жилсервис» выполнило данное требование добровольно. 5 000 руб. были зачтены в счет оплаты будущего оказания услуг. В свою очередь подрядчик также возвратил неосновательное обогащение управляющей организации.

 

Задание.

Отразить в учете ООО «Жилсервис» все необходимые операции.

 

 

Задача № 12.14.

Исходные данные.

Согласно бюджетной росписи, утвержденной 20 января 2011 г., компании были выделены на безвозмездной основе средства на финансирование капитальных расходов (приобретение спецтехники) по целевой программе в сумме 1 200 000 руб. при условии, что приобретение произойдет до конца 2011 г.

Компания в январе 2011 г. заключила договор с ЗАО «Успех» на поставку оборудования. Фактически денежные средства были зачислены на расчетный счет компании только 16 февраля 2011 г.

В учетной политике закреплено, что государственная помощь учитывается по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам (метод начисления).

 

Задание.

Отразить в учете компании все необходимые операции.

 

Задача № 12.15.

Исходные данные.

Согласно бюджетной росписи, утвержденной 15 января 2011 г., компания получила государственную субсидию 2 000 000 руб. на приобретение оборудования стоимостью 4 130 000 руб.

Компания уверена, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств.

В учетной политике закреплено, что государственная помощь учитывается по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам (метод начисления).

Денежные средства были получены в феврале 2011 г. В марте 2011 г. компания приобрела объект основных средств стоимостью 4 130 000 руб. (в том числе НДС - 630 000 руб.) и приняла к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования установлен организацией 6 лет.

 

Задание.

Отразить в учете компании все необходимые операции.