Исполнение налоговых санкций

Порядок исполнения налоговых санкций. Налоговое законодательство, а также законодательство об исполнительном производстве устанавливает порядок исполнения налоговых санкций.

Налоговые санкции могут быть исполнены добровольно.

Днем их уплаты считается:

• день внесения денежных средств в соответствующий банк при уплате наличными деньгами;

• день внесения денежных средств на почту или в банк при переводе денег по почте или через банк;

• день списания банком платежа со счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий счет при перечислении сумм платежа со счета плательщика в банке.

Если правонарушитель не желает добровольно исполнить санкцию, применяется принудительный порядок ее исполнения.

Для юридических лиц предусмотрен бесспорный порядок взыскания (т. е. списание со счета в банке вне зависимости от воли организации, хранящей на счете денежные средства) недоимок по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством. Этот очень жесткий порядок обращения с юридическими лицами установлен потому, что именно они в настоящее

§ 4 Исполнение налоговых санкций 685

время являются основными «поставщиками» финансовых средств в государственный бюджет.

Государственный же бюджет, являясь материальной основой для решения государственных задач, требует весомости налоговой массы и, что не менее важно, бесперебойного своего пополнения. Однако должно считаться аксиомой, что бесспорное взыскание задолженности перед государством, в том числе и по платежам в бюджет, допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Учитывая, что налоговым органам предоставлено право использовать весьма острое оружие для защиты государственных интересов (бесспорное списание финансовых средств), они всякий раз, применяя его, должны действовать осторожно, детально выясняя все обстоятельства совершенного правонарушения. При квалификации действия налогоплательщика и принятии решения по делу налоговые органы должны руководствоваться установленными законодательством и являющимися общими для всех отраслей процессуального права принципами, как то: принципом установления объективной истины, полноты исследования материалов и документов, учета всех обстоятельств дела, соблюдения правил оценки собранных по делу доказательств и др.

Бесспорный порядок списания денежных средств не применяется в отношении граждан-предпринимателей, поскольку, имея специальное разрешение на занятие предпринимательской деятельностью, они не обладают обособленным имуществом, используемым для осуществления предпринимательской деятельности. Бесспорный порядок списания финансовых средств мог бы нанести непоправимый ущерб их имущественному положению не только как предпринимателям, но и как гражданам. Споры о взыскании с граждан-предпринимателей недоимок подведомственны арбитражным судам.

Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на доходы, полученные ими в результате осуществления предпринимательской деятельности, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц. Взыскания, обращенные на имущество, осуществляются через судебных приставов-исполнителей по месту нахождения имущества, по месту нахождения или месту работы должника.

Сроки исполнения решений. Решение в отношении юридических лиц исполняется спустя 10 дней после вынесения решения

686 Глава XVI. Налогово-процессуальное право

о бесспорном списании финансовых средств и выписки инкассового поручения (распоряжения). Для граждан-предпринимателей принудительный порядок исполнения решения применяется не позднее 5 дней после письменного предложения судебного пристава-исполнителя, обращенного к должнику, о добровольном исполнении судебного решения.

Мерами принудительного исполнения решений в отношении физических лиц являются:

• обращение взыскания на имущество должника путем наложения ареста и продажи имущества;

• обращение взыскания на заработную плату, пенсию, стипендию и иные доходы должника;

• обращение взыскания на денежные суммы и имущество должника, находящиеся у других лиц.

Органам налоговой службы разрешено на срок до 6 месяцев предоставлять отсрочки и рассрочки уплаты штрафов за нарушение налогового законодательства в тех случаях, когда применение штрафных санкций может привести к прекращению производственной деятельности налогоплательщика.

Контроль за правильностью и своевременностью удержаний из зарплаты и других доходов правонарушителя и пересылки удержанных сумм осуществляется судебным приставом-исполнителем.

Исполнение налоговых санкций обращается судом на заработную плату или иной заработок, пенсию, стипендию только в том случае, если размер суммы, подлежащей принудительному взысканию, не превышает двух минимальных размеров месячной оплаты труда, а также при отсутствии другого имущества должника, на которое может быть наложено взыскание. Если правонарушитель не работает либо взыскание штрафа невозможно по другим причинам, то санкция реализуется путем обращения взыскания на личное имущество нарушителя.

Взыскание штрафа не может быть обращено на следующие виды имущества и предметы, принадлежащие правонарушителю на праве личной собственности, или являющиеся его долей в общей собственности, в совместной собственности супругов, или необходимые для него или лиц, находящихся на его иждивении:

1) предметы домашней утвари, одежды, необходимые для правонарушителя и состоящих на его иждивении лиц;

2) продукты питания в количестве, необходимом для правонарушителя и его семьи, на общую сумму в размере месячной заработной платы;

§ 4. Исполнение налоговых санкций 687

3) инвентарь (в том числе пособия и книги), необходимые для продолжения профессиональных занятий правонарушителя, за исключением случаев, когда инвентарь использовался им для незаконного занятия промыслом;

4) паевые взносы в кооперативные организации, если правонарушитель не исключается из состава членов кооператива;

5) жилой дом с хозяйственными постройками или отдельные его части, если правонарушитель и его семья постоянно в нем проживают;

6) топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления жилого помещения семьи в течение отопительного сезона и другие виды имущества.

Постановление о наложении штрафа за нарушение налогового законодательства, по которому взыскание произведено полностью, с отметкой об исполнении возвращается в налоговый орган, вынесший постановление. После поступления в налоговый орган такого постановления с отметкой об исполнении производство налогового дела считается оконченным.

Глава XVII. ДИСЦИПЛИНАРНЫЙ ПРОЦЕСС

§ 1. Порядок наложения дисциплинарных санкций

§ 2. Индивидуальные трудовые споры

§ 3. Коллективные трудовые споры и порядок их разрешения

 

§ 1. Порядок наложения дисциплинарных санкций

Дисциплина труда – это сознательное и точное исполнение работниками своих трудовых обязанностей.

Однако это – всего лишь половина дела. Необходимо также, чтобы и другая сторона в трудовом договоре (работодатель) также должным образом выполняла возложенные на нее -обязанности. В противном случае получится, что дисциплина труда – «улица с односторонним движением», что, конечно же, будет несправедливо.

Нарушение трудовых обязанностей никогда не должно оставаться безнаказанным. Применение мер дисциплинарного воздействие – это хотя и не единственный, но довольно эффективный метод борьбы с ним. И эффективность его повышается, если при наложении дисциплинарных санкций неукоснительно выполняется установленный законом порядок или, иначе, точно соблюдаются правила дисциплинарного процесса.

Для того чтобы дисциплинарные санкции были признаны законными, необходимо не только их правильно налагать по существу, но и соблюдать при этом определенный порядок.

Трудовое законодательство содержит в себе небольшое количество процессуальных норм на этот счет. Рассмотрим их.

1. До применения дисциплинарного взыскания от работника должно быть затребовано объяснение. Письменное или устное? На этот вопрос законодательство ответа не дает. Практика показывает, что нередко руководители ограничиваются устными разъяснениями работника. И все обходится нормально до тех пор, пока работник не решит обжаловать взыскание. И тогда суд просит ад-

§ 1. Порядок наложения дисциплинарных санкций 689

министрацию доказать, что объяснение работника было. Доказательствами чаще всего служат свидетельские показания лиц, присутствовавших при разборе проступка. А если таковых не было? Суд признает наложенную санкцию по процессуальным мотивам незаконной.

2. Дисциплинарное взыскание принимается непосредственно за обнаружением проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения. Это и понятно. Реакция должна следовать незамедлительно. Она в этом случае более эффективна как для самого нарушителя, так и для окружающих, на негативном примере других усваивающих то, как не следует поступать. Кроме того, если наложение санкции слишком отдалено от момента совершения проступка, могут быть утеряны доказательства, подтверждающие его совершение. Время болезни работника либо пребывания его в отпуске в месячный срок не входят.

Если проступок носит скрытый характер, например, он совершен лицом, находящимся в командировке, и сразу не мог быть обнаружен, то дисциплинарная санкция может быть наложена в срок до шести месяцев с момента его совершения, а по результатам ревизии или проверки финансово-хозяйственной деятельности – до двух лет со дня его совершения. В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу.

3. За каждый дисциплинарный проступок может быть наложено только одно дисциплинарное взыскание. Оно должно соответствовать тяжести совершенного проступка, степени вины правонарушителя и соответствовать его личности. Например, вряд ли стоит несовершеннолетнего, совершившего прогул по неуважительным причинам (провожал друга в армию!), увольнять.

4. Дисциплинарное взыскание налагается приказом руководителя с указанием мотивов (причины) его применения и доводится до сведения коллектива (вывешивается на доску объявлений и приказов, оглашается по заводскому радио, на общих собраниях работников и т. д.). Делается это в воспитательных целях.

5. Взыскание объявляется виновному работнику под расписку в течение трех дней. Делается это для того, чтобы точно удостовериться в информированности работника о наложенной санкции, его увольнении, скажем, за систематическое неисполнение трудовых обязанностей (п. 3 ст. 33 КЗоТ). Это послужит доказательством систематичности (повторности) совершенных работником проступков. Отказ работника удостоверить своей подписью факт

690 Глава XVII Дисциплинарный процесс

предъявления ему соответствующего приказа не имеет юридического значения и не влияет на действительность объявленного взыскания. Однако факт его отказа должен быть письменно подтвержден одним или двумя работниками, присутствовавшими при этом (инспектором отдела кадров, секретарем и т. п.).

6. Записи о наложении взыскания, в отличие от мер поощрения, в трудовую книжку не заносятся (кроме увольнения): работника наказывают не для того, чтобы наложить на него вечное клеймо нарушителя, а для того, чтобы он скорректировал свое поведение. Если он в течение года не будет подвергнут новому дисциплинарному взысканию, то он считается ему не подвергавшимся.

7. Дисциплинарное взыскание может быть снято в течение года применившим его должностным лицом по собственной инициативе, по ходатайству непосредственного руководителя или трудового коллектива, если подвергнутый дисциплинарному взысканию не совершил нового проступка и проявил себя как добросовестный работник.

8. В течение срока действия дисциплинарного взыскания меры поощрения к работнику не применяются.

9.Администрация имеет право вместо применения дисциплинарного взыскания передать вопрос о нарушении трудовой дисциплины на рассмотрение трудового коллектива.