Виды налогов. Функции налогов. Акцизы.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

1.По объектам обложения налоги делятся:

- на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, про-центы, дивиденды, ренту);

- налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;

- налог на имущество (предприятий и граждан);

- налог на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

- налог за пользование природным ресурсами.

2.Налоги могут устанавливаться на различных уровнях государственной власти:

- федеральном (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, гос пошлина, налог на прибыль орг, налог на добычу полез ископ, водный, за пользование объектами животного мира),

- региональном (налог на имущество орган, налог на игорный бизнес, транспортный)

-местном (земельный, налог на имущество физ лиц)

3. Налоги по способу взимания:

- прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)

- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, ндс, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

4. В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Прогрессивный налог – это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

Пропорциональный налог – это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины.

5. Налоги по их использованию делятся на:

- Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

- Специальные налоги имеют целевое назначение.

Функций налогов:

- фискальная- формирование и мобилизация финансовых ресурсов госу-дарства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.;

- распределительная (социальная);

- регулирующая;

- контрольная;

- поощрительная.

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объектом налогообложения следующие операции:

-реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

-ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

-получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и т.д.