Раздел 6. «определение налоговой базы»

 

2.5.1 Учет затрат, не уменьшающих доходы текущего периода

 

Заполняем таблицу № 6-3. В этой таблице отражаются затраты ИП, произведенные в отчетном налоговом периоде, но не входящие в расходы этого периода. Сюда входят остатки товаров и сырья, которые были закуплены, но не были реализованы (использованы в производстве) в отчетном периоде.

Данные об этих остатках содержатся:

- в графах 19 таблиц № 1-1А, 1-3А;

- в графе 25 таблицы № 1-4А;

- в графах – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б;

- в графе 20 таблицы № 1-4Б;

- в графе 12 таблицы № 1-2.

 

 

Для определения стоимости остатков надо найти, где же они отражены. Рассмотрим возможные случаи:

1) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, облагаемые НДС, данные об остатках сырья надо искать в гр. 19 таблиц № 1-1А, 1-3А; в гр. 25 таблицы № 1-4А

и в гр. 12 таблицы № 1-2;

 

2) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, не облагаемые НДС, данные об остатках сырья содержатся в графах – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; в гр. 20 таблицы

№ 1-4Б и в гр. 12 таблицы № 1-2;

 

3) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС, данные об остатках сырья содержатся в графах 19 таблиц № 1-1А,

1-3А, в гр. 25 таблицы № 1-4А; в гр. – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; в гр. 20 таблицы № 1-4Б; в гр. 12 таблицы № 1-2;

 

4) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял вначале операции, облагаемые НДС, потом не облагаемые, или наоборот, то данные об остатках надо смотреть в таблицах, заполняющихся позже всего.

 

2.5.2 Заполнение таблицы № 6-3

 

В нашем примере Муравьев А.П. до 01.02.2015 оказывал услуги по ремонту обуви, облагаемые НДС, а с 01.02.2015 до конца года – не облагаемые. Соответственно остатки на конец января у него отражены в таблицах №№ 1-1А, 1-3А, а остатки на конец февраля – в таблице № 1-1Б. Следовательно, остатки сырья, закупленного Муравьевым А.П. в 2015 г., но не использованного им, отражены в таблице № 1-1Б.

Принимая во внимание данные таблицы № 1-1Б, заполним таблицу № 6-3 «Реестр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».

В гр. 1 «№ п/п» указывается порядковый номер расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением затрат в последующих налоговых периодах.

В гр. 2 «Дата операции» указывается дата, когда отражаемые расходы были произведены.

В гр. 3 «Номер документа» указывается номер расходного документа, по которому сырье закупалось.

В гр. 4 «Вид расхода» указывается вид затрат, который был произведен в отчетном налоговом периоде, но связан с получением доходов в следующих налоговых периодах.

В гр. 5 «Сумма (р.) указывается стоимость остатков сырья.

 

В строке «Итого расходов» указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода.

Продолжаем помнить, что выведенные остатки сырья на конец отчетного года надо будет внести в новую книгу учета (на следующий год) до начала отражения в ней хозяйственных операций.

 

И вот теперь, когда мы отразили все доходы и расходы Муравьева А.П. за 2015 г., надо заполнить таблицу №6-1, данные которой будут являться основанием для заполнения декларации о доходах за 2015 г.

 

2.5.3 Расчет налоговой базы. Заполнение таблицы № 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц

за налоговый период 20_ _»

 

В строке 1 «Доходы от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг» указывается доход от предпринимательской деятельности, полученный в результате реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Для получения искомой суммы надо сложить показатели гр. 16 таблицы № 1-7А и гр. 15 таблицы № 1-7Б.

В строке 2 «Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)» указываются доходы предпринимателя, которые нельзя отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и др.

В строке 1 «Материальные расходы» указываются все затраты предпринимателя на приобретение списанного в производство сырья (работ, услуг). Для получения искомой суммы надо сложить значения гр. 10 таблицы № 1-7А и таблицы № 1-7Б.

 

В строке 2 «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» указывается сумма амортизации по амортизируемому имуществу, входящая в расходы отчетного налогового периода. Для этого складываются суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

 

Для получения общей суммы амортизации надо сложить показатели гр. 11 таблицы № 2-1, гр. 12 или гр. 15 таблица № 2-2, гр. 5 таблицы № 3-1, гр. 10 таблицы № 4-1, гр. 8 таблицы № 4-2.

 

В строке 3 «Расходы на оплату труда» указываются затраты предпринимателя на выплату заработной платы по трудовым договорам. Данные о суммах начисленных выплат содержатся в гр. 7 таблицы № 5-1.

 

В строке 4 «Прочие расходы» указываются расходы предпринимателя, относимые в соответствии с НК РФ к прочим расходам. Данные о суммах прочих расходов содержатся в гр. 5 таблицы № 6-2.

В строке «Итого расходов» подсчитываются все затраты ИП, которые относятся к расходам отчетного налогового периода. Общая сумма расходов получается путем сложения значений строк 1-4 таблицы № 6-1.

 

В строке 5 «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах» указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода. Данные для этого надо взять из таблицы № 6-3.

 

Итак, на практическом примере рассмотрен порядок заполнения Книги учета доходов и расходов. В Книге учета доходов и расходов отражены все операции, начиная с закупки сырья и заканчивая выведением дохода и расходов за отчетный год.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

а) основная литература

1. Беликова, Т. Н. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя. Новое издание /Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер, 2016. 176 с.

2. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет от регистрации до ликвидации / под ред. Г.Ю. Касьяновой (13-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2015. 352 с.

3. Касаткин, Б. П. Организация предпринимательской деятельности: конспект лекций по дисциплине для студентов специальности 080502 / Б. П. Касаткин – СПб.: ИПЦ СПГУТД, 2011. 53 с.

4. Контрольно-кассовая техника: практика применения / под ред. Г. Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2014. 256 с.

5. Круглова, Н.Ю. Основы бизнеса (предпринимательства): учебник / Н. Ю. Круглова. - М.: КНОРУС, 2010. 544 с.

6. Лапуста, М. Г. Предпринимательство: учебник / М. Г. Лапуста. – М.: ИНФРА-М, 2010. 608 с.

7. Организация предпринимательской деятельности: учебник /А. И. Базилевич, Л. В. Бобков, Л. В. Бесфамильная и др. под ред. В. Я. Горфинкеля. – М.: Проспект, 2010. 544 с.

 

б) дополнительная литература

 

7. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая (текст с изм. и доп. на 1 сентября 2014 г.) – М.: Эксмо, 2014. 624 с.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая

(по состоянию на 1 октября 2014 г.), – М.: Эксмо, 2014. 880 с.

9. Трудовой кодекс Российской Федерации (по состоянию

на 10 октября 2015 г.). – М.: Проспект КноРус, 2015. 256 с.

10. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 - ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

 

в) специализированные Интернет-ресурсы

 

Информационно-поисковые системы «Консультант-Плюс», «Гарант»

 

Приложение А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б