Раздел 2. «расчет амортизации основных средств»

 

Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 2-1 книги учета доходов и расходов.

По условиям примера предприниматель Муравьев А.П. для осуществления предпринимательской деятельности 05.02.2015 приобрел станок для прошивки обуви за 46 550 руб. (с НДС).

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, срок полезного использования станка – от 7 до 10 лет включительно Муравьев А.П. определил, что срок полезного использования станка – 7 лет.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за 2015 г. и заполним таблицу № 2-1.

В гр. 1 «№ п/п» указывается порядковый номер основных средств.

В гр. 2 «Наименование объекта основных средств» указывается название основного средства.

В гр. 3 «Код ОКОФ» указывается код станка по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002,

В гр. 4 «Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретение» заносятся данные о времени и документе, на основании которого приобретен станок.

В гр. 5 «Месяц начала использования» заносятся сведения о месяце начала пользования станком.

В гр. 6 «Сумма первоначальной стоимости (руб.)» предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, указывают сумму, уплаченного за приобретение основного средства, без НДС.

В гр. 7 «Срок полезного использования (количество месяцев)» указывается срок начисления амортизационных отчислений.

В гр. 8 «Месячная норма амортизации в %» записывается месячная норма амортизации, рассчитанная следующим образом:

1: значение гр. 7 х 100.

В гр. 9 «Месячная сумма амортизации» записывается ежемесячная норма амортизации в рублях. Эта сумма рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение гр. 8.

В гр. 10 «Количество месяцев использования в налоговом периоде» указывается количество месяцев использования объекта основных средств в текущем календарном году с учетом того, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

 

В гр. 11 «Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода» заносится общая сумма амортизационных отчислений, которые учитываются в составе расходов предпринимателя в текущем году. Для этого нужно данные гр. 9 перемножить с данными гр. 10, то есть умножить ежемесячную сумму амортизации на количество месяцев.

 

Гр. 12 и 13 (о годах, месяцах и суммах ранее начисленной амортизации) используются, если по амортизируемому имуществу ранее была начислена амортизация.

В этом случае в гр. 12 заносятся данные о месяцах и годах списания, а

в гр. 13 – сумма амортизации, включенная ранее в расходы.

 

В гр. 14 «Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)» указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет начислить в последующие налоговые периоды.

 

В гр. 15 «Основание выбытия основных средств» записываются причины, по которым перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.

 

По окончании года необходимо подвести итоги в строке «Всего за год». В этой строке нужно заполнить гр. 6, 13 и 14.

 

В гр. 6 «Сумма первоначальной стоимости» указывается сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов основных средств. Для этого складываются значения гр. 6 таблицы.

 

В гр. 13 «Сумма амортизации» указывается сумма амортизации по всем основным средствам, включенная в расходы в предыдущие годы.

В гр. 14 «Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды» указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет списать и включить в расходы в последующие налоговые периоды.