Раздел 1. «Учет доходов и расходов»

1. Отражение сведений о закупке товаров (работ, услуг) – исх. Данные.

2. Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) – табл. № 1-1А, № 1- 1Б.

3. Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) – табл. № 1-2.

4. Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг) – табл. № 1- 3А.

5. Учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности - табл. № 1-4А, № 1- 4Б.

6. Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров

(работ, услуг) – табл. № 1- 5А, № 1- 5Б.

7. Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения - табл. № 1-6А, № 1- 6Б.

8. Итоговый результат - Учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) – табл. № 1- 7А, № 1- 7Б.

 

Раздел 2. «Учет амортизации основных средств»

9. Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2015 г. – табл. № 2-1.

 

Раздел 3. «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г.» ─ в настоящее время эта таблица практически не используется, так как бывших МБП, приобретенных до 2002 г., в эксплуатации почти не осталось.

 

Раздел 4. «Расчет амортизации нематериальных активов»

10. Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2014 г. – табл. № 4-1.

 

Раздел 5. «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»

11. Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за ноябрь 2014 г. – табл. № 5.

 

 

Раздел 6. «Определение налоговой базы»

12. Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц

за налоговый период 2015 г. – табл. № 6-1.

13. Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2014 г. – табл. № 6-2.

14. Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах – табл. № 6-3.

 

Примечание.

Таблица 6-1 заполняется последней, так как в ней учитываются данные

табл. 6–2 и 6-3.

Таблица 6-1 используется для заполнения декларации по налогу на доходы.

Сведения о доходах принимаются по данным табл. № 1-7, а расходы –

из табл. № 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5, 6-2.

Порядок отражения ИП хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов на основе Приказа Минфина России и МНС России от 13.08. 2002 № 86н / БГ – 3-04 / 430.

Для справки:

П.3 ст.346 НК РФ – Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от уплаты налога на доходы ФЛ, налога на имущество ФЛ (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

 

2.3 Анализ показателей Книги учета доходов и расходов

2.3.1 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание группировки граф таблиц № 1-1А и 1-1Б и методы их заполнения

 

Для ускорения понимания и практического применения рассмотрим совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-1А и

1-1Б.

1. Характеристика приобретенного и израсходованного сырья

и материалов (графы 1-5)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Порядковый номер хозяйственной операции	1-1А и 1-1Б; 1-2 1-3А и 1-3Б; 1-4А и 1-4Б; - 1-6 и 1-6Б; 1-7 и 1-7Б;
	Дата совершения хозяйственной операции
	Номера документов, по которым приобреталось сырье (материалы), выполнялись работы, оказывались услуги
	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
	Единица измерения товара, (работы, услуги)

Примечание.

Таблицы № 1-1А, 1-2, 1-3А, 1-4А, 1-5А, 1-6А, 1-7А – используются ИП, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Таблицы № 1-1Б 1-2, 1-3Б,1-4Б,1-5Б,1-6Б, 1-7Б – используются ИП, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

 

2. Цены единицы товара (работы, услуги) – (гр. 6-10)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Цена без налогов	1-1А и 1-1Б;
	Налог с продаж (не заполняется, так как налог отменен
	Цена без НДС
	Сумма НДС, уплачиваемая поставщику с единицы товара (работы, услуги)
	Цена с НДС товара, (работы, услуги)

 

3. Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) –

(гр. 11- 14)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-1А и 1-1Б;
	Стоимость товара без НДС
	Сумма НДС, уплачиваемая поставщику товара (выполненной работы, оказанной услуги)
	Общая стоимость товара (работ, услуг) с НДС

4. Стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) – (гр. 15-17)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-1А и 1-1Б;
	Общая стоимость товара без НДС
	Сумма НДС, уплаченная поставщикам товара (из гр.13)

5. Стоимостные показатели остатков сырья (работ и услуг) –

(гр. 18-19)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-1А и 1-1Б
	Стоимость товара без НДС

Отражение сведений о закупке товаров (работ, услуг)

Сведения о закупке товаров (работ, услуг) у поставщиков отражаются в таблице № 1-1А книги учета, если приобретенные товары, работы, или услуги предполагается использовать для осуществления операций, облагаемых НДС.

 

Если ИП получил освобождение от НДС (или использует приобретенные товары, работы, услуги для операций, не облагаемых НДС), сведения о таких закупках отражаются в таблице № 1-1Б.

 

Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1-1А книги учета доходов и расходов. В этой таблице отражаются данные о закупке товаров (работ, услуг) и об их расходовании.

В нашем примере в № 1-1А книги учета отражается следующая информация:

· 06.01.2015 ИП приобрел:

- 30 молний по цене 16 р. (без налогов) за одну штуку по накладной

№ 56н;

- три катушки ниток по цене 6 р. (без налогов) за одну штуку по накладной № 57н;

- 200 кв. см материала для замены набоек по цене 1 р. (без налогов) за кв. см по накладной № 124;

· ИП израсходовал:

- 08.01.2015 – 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги, 20 кв. см материала для замены набоек на двух парах ботинок;

- 10.01.2015 – 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги;

- 15.01.2015 – 20 кв. м материала для замены набоек.

Далее рассмотрим как отражаются операции по приобретению товаров (работ, услуг).

В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.

В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).

В гр. 3 – указывается номер расходного документа.

В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной работы, произведенной услуги).

В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги).

В гр. 6 – указывается цена единицы сырья (работ, слуг) без НДС).

Гр 7 – не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.

В гр. 8 – указывается та же сумма, что и в гр. 6.

В гр. 9 – заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу сырья (работ, услуг). Чтобы получить эту сумму, нужно цену без налогов (гр. 6) умножить на 18 % или 10 %, в зависимости от ставки НДС.

В гр.10 – записывается сумма значений г. 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.

В гр. 11 – указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

В гр.12 – заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение гр. 8 умножается на значение гр. 11.

В гр.13 – заносится значение НДС, уплаченного за весь товар (работы, услуги) одного вида. Для этого значение гр. 9 нужно умножить на значение графы 11.

В гр. 14 – записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения нужной суммы нужно сложить значения гр. 12 и 13.

Для отражения операций по расходованию закупленных товаров используются гр. 15, 16. 17. Гр. 18 и 19 необходимы, чтобы показать количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

 

 

2.3.2 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание группировки граф таблицы № 1-2 и методы ее заполнения

 

Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦЫ № 1-2.

 

1. Характеристика приобретенного и израсходованного сырья

и материалов (гр. 1-5)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Порядковый номер хозяйственной операции	1-2
	Дата совершения хозяйственной операции
	Номера документов, по которым приобреталось сырье (материалы), выполнялись работы, оказывались услуги
	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

 

2. Стоимостные показатели полученного полуфабриката из приобретенного сырья (работ, услуг) – (гр. 6-8)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Стоимость единицы товара без НДС (при выполнении операций, не облагаемых НДС, цена учитывается с налогом, т. е. НДС)	1─2
	Количество
	Общая стоимость полученного полуфабриката из приобретенного сырья

 

4. Стоимостные показатели израсходованных полуфабрикатов

(работ, услуг) – (гр. 9-10)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1─2
	Общая стоимость полученного полуфабриката из приобретенного сырья

 

5. Стоимостные показатели остатков полуфабриката (работ, услуг) –

(графы 11-12)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1─2
	Общая стоимость полученного полуфабриката из приобретенного сырья

 

Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1─2 книги учета доходов и расходов, выясним как отражаются операции по расходу полуфабрикатов и их остатки.

В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.

В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).

В гр. 3 – указывается номер расходного документа.

В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной работы, произведенной услуги).

В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги).

В гр. 6 – стоимость изготовления единицы полуфабриката.

Гр. 7 – количество полученного полуфабриката из приобретенного сырья.

В гр. 8 – Общая стоимость полученного полуфабриката из приобретенного сырья.

В гр. 9 – Количество израсходованного полуфабриката.

В гр. 10 – Общая стоимость израсходованного полуфабриката.

В гр. 11 – Количество остатков полуфабриката.

В гр. 12 – Стоимость остатков полуфабриката.

 

2.3.3 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание группировки граф таблиц № 1-3А и 1-3Б и методы их заполнения

Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-3А и

1-3Б.

1. Характеристика приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг) (гр. 1–5)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Порядковый номер хозяйственной операции	1-3А и 1-3Б;
	Дата совершения хозяйственной операции
	Номера документов, по которым приобреталось сырье (материалы), выполнялись работы, оказывались услуги
	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
	Единица измерения товара, (работы, услуги)

2. Цена единицы вспомогательного сырья и материалов (работы, услуги) – (гр. 6–8)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Цена без НДС	1-3Б;
	Налог с продаж (не заполняется, так как налог отменен
	Цена с НДС

3. Стоимостные показатели приобретенного вспомогательного сырья и материалов (работ, услуг) – (гр. –10)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-3Б;
	Стоимость товара с НДС

 

4.Стоимость израсходованного вспомогательного сырья и материалов (работ, услуг) – (гр. 11–12)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-3Б;
	Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС

5. Стоимостные показатели остатков вспомогательного сырья и материалов (работ и услуг) – (графы 13-14)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-1Б;
	Стоимость товара с НДС

 

 

Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 3Б книги учета доходов и расходов.

В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.

В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).

В гр. 3 – указывается номер расходного документа.

В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной работы, произведенной услуги).

В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги).

В гр. 6 – указывается цена единицы вспомогательного сырья и материалов (работ, слуг) с НДС).

Гр. 7 – не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.

В гр. 8 – указывается та же сумма, что и в графе 6.

В гр. 9 – указывается количество приобретенных индивидуальным предпринимателем вспомогательных товаров (работ, услуг).

В гр. 10 – отражается стоимость всего количества товаров, приобретенных ИП.

В гр. 11 –количество израсходованных вспомогательных материалов и сырья.

В гр. 12 – общая стоимость израсходованного вспомогательного сырья и материалов для операций, не облагаемых НДС.

В гр. 13 – количество остатков вспомогательных сырья и материалов.

В гр. 14 – стоимость остатков вспомогательных сырья и материалов.

 

2.3.4 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание группировки граф таблиц № 1-4А и 1-4Б и методы их заполнения

 

Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-4А и 1-4Б «Учет затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера».

 

Таблица № 1-4А – используется ИП, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Таблица № 1-4Б – используется ИП, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-4А.

1.Характеристика приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (гр. 1-5)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Порядковый номер хозяйственной операции	1-4А
	Дата совершения хозяйственной операции
	Номера документов, по которым приобреталось сырье (материалы), выполнялись работы, оказывались услуги
	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
	Единица измерения товара, (работы, услуги)

 

2. Цена единицы товара (работы, услуги) – (гр. 6-10)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Цена без налогов	1-4А
	Налог с продаж (не заполняется, так как налог отменен
	Цена без НДС
	Сумма НДС, уплачиваемая поставщику с единицы товара (работы, услуги)
	Цена с НДС товара, (работы, услуги)

3. Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг в пользу ИП – (гр. 11- 14)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4А
	Стоимость товара без НДС
	Сумма НДС, уплачиваемая поставщику товара (выполненной работы, оказанной услуги)
	Общая стоимость товара (работ, услуг) с НДС

4. Стоимость осуществленных материальных расходов – (гр. 15-17)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4А
	Общая стоимость товара без НДС
	Сумма НДС, уплаченная поставщикам товара (из гр.13)

5. Распределение стоимостных показателей по видам деятельности –

(гр. 18-23)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4А
	Стоимость товара без НДС
	Вид деятельности - 1
	Количество
	Стоимость товара без НДС
	Вид деятельности -2 и т. д.

6. Стоимостные показатели остатков материальных расходов –

(гр. 24-25)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4А
	Стоимость товара без НДС

Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 4А книги учета доходов и расходов.

В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.

В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).

В гр. 3 – указывается номер расходного документа.

В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной работы, произведенной услуги).

В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги.;

 

В гр. 6 – указывается цена единицы приобретенного товара (работы, слуги) без НДС (переносится из накладной).

Гр. 7 – не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.

В гр. 8 – указывается та же сумма, что и в графе 6.

В гр. 9 – заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу сырья (работ, услуг). Чтобы получить эту сумму, нужно цену без налогов (графа 6) умножить на 18 %; т.е. применить ставку НДС.

В гр.10 – записывается сумма значений графы 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.

В гр. 11 – указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

В гр.12 – заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение гр. 8 умножается на значение гр. 11.

В гр.13 – заносится значение НДС, уплаченного за весь товар (работы, услуги) одного вида. Для этого значение гр. 9 нужно умножить на значение гр. 11.

В гр. 14 – записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения нужной суммы нужно сложить значения гр. 12 и 13.

 

В гр. 15 – указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).

 

В гр. 16 «Общая стоимость» – стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг).

 

В гр. 17 «Сумма НДС, уплаченная поставщикам» – следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам).

 

В гр. 18 – 23 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя, если ИП осуществляет разные виды деятельности.

 

В гр. 18 – указывается количество использованных товаров (работ, услуг.;

В гр. 19 – указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг).

В гр. 20 – указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).

 

Гр. 21-23 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет больше одного вида деятельности.

 

В гр. 24 и 25 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

 

В гр. 24 – указывается количество остатков.

В гр. 25 – указывается стоимость остатков без НДС.

 

 

Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-4Б

.

1.Характеристика приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (гр. 1–5)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Порядковый номер хозяйственной операции	1-4Б
	Дата совершения хозяйственной операции
	Номера документов, по которым приобреталось сырье (материалы), выполнялись работы, оказывались услуги
	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
	Единица измерения товара, (работы, услуги)

 

2. Цена единицы товара (работы, услуги) – (гр. 6–8)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Цена без НДС	1-4Б;
	Налог с продаж (не заполняется, так как налог отменен
	Цена с НДС

3. Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг в пользу ИП –

(гр. 9-10)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4Б;
	Стоимость товара с НДС

4. Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов – (гр. 11–12)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4Б;
	Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС

5. Распределение стоимостных показателей по видам деятельности –

(гр. 13–18)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-4Б
	Стоимость товара без НДС
	Вид деятельности - 1
	Количество
	Стоимость товара без НДС
	Вид деятельности -2 и т. д.

6. Стоимостные показатели остатков материальных расходов – (гр. 19-20)

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-1Б;
	Стоимость товара с НДС

2.3.5 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание группировки граф таблиц № 1-5А и 1-5Б и методы их заполнения

Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-5А и

1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)», которые составляются для отражения израсходованных материальных ресурсов.

Таблица № 1-5А – используется ИП, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Таблицы № 1-5Б – используется ИП, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-5А

В эту таблицу переносятся данные из таблиц № 1-1А, 1-2, 1-3А, 1-4А.

В самой верхней строке в отдельных ячейках указывается: какие материальные ресурсы израсходованы и какая продукция выпущена.

В рассматриваемом примере будут израсходованы молнии, нитки, губка и набойки, в качестве продукции указываем – вставка молний, замена набоек.

При заполнении строк по ценам надо помнить, что:

1) предприниматели, которые осуществляют операции облагаемые НДС, указывают цену без НДС;

2) предприниматели, которые не облагаются НДС, указывают цену, включающую НДС.

 

Против цены единицы израсходованных ресурсов по строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графе «Дата выпуска (число, месяц, год)» указывается дата, когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда выпускал продукцию.

 

По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Количество» указывается израсходованных товаров (работ, услуг).

 

По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Стоимость единицы (руб.)» указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы, услуги) без НДС.

Теперь поставим вопрос: Сколько сырья расходуется на изготовление продукции?

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Наименование продукции (работ, услуг) указывается какую продукцию выпускает предприниматель.

 

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Дата выпуска (число, месяц, год)» указывается дата выпуска продукции.

 

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и граф с наименованием продукции указывается количество и стоимость единицы выпущенной продукции.

Поясним на примере.

Стоимость выпущенной продукции 08.01.2015 «вставка одной молнии» рассчитывается следующим образом:

Суммируем стоимость израсходованных молний, стоимость ниток, отпущенных в производство, стоимость губки.

Итак, 08.01.2015 было отпущено в производство:

- 5 молний по цене за штуку – 16 р.. без НДС;

- 1 катушка ниток по цене за штуку – 6 р. без НДС;

- 1 губа по цене за штуку – 15 р. без НДС.

 

Определим себестоимость вставки 5 молний 08.01.2015:

16х5 +6 +15 = 101 р.

Определяем себестоимость вставки 1 молнии 08.01.2015:

101: 5 = 20,2 р.

 

 

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Общая стоимость готовой продукции (руб.) отражается стоимость всего количества готовой продукции, выпущенной за день.

По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.

 

В строке 5 «Общее количество израсходованного сырья» в соответствующих столбцах отражаются данные о количестве израсходованного сырья за месяц.

В строке 6 «Общая стоимость с налогами (р.)» в соответствующих столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья без НДС.

 

Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-5Б

В эту таблицу переносятся данные из таблиц №№ 1-1Б, 1-2, 1-3Б, 1-4Б. В самой верхней строке в отдельных ячейках указывается: какие материальные ресурсы израсходованы и какая продукция выпущена.

В самой верхней строке в отдельных ячейках указывается: какие материальные ресурсы израсходованы и какая продукция выпущена.

В рассматриваемом примере будут израсходованы молнии, нитки, губка и набойки, в качестве продукции указываем – вставка молний, замена набоек.

 

Надо заполнить строки «Цена с налогами». Данные взять из таблицы. 1-2.

Против цены единицы израсходованных ресурсов по строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графе «Дата выпуска (число, месяц, год)» указывается дата, когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда выпускал продукцию.

 

По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Количество» указывается израсходованных товаров (работ, услуг).

 

По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Стоимость единицы (руб.)» указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы, услуги) с НДС.

Теперь поставим вопрос: Сколько сырья расходуется на изготовление продукции?

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Наименование продукции (работ, услуг)» указывается какую продукцию выпускает предприниматель.

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Дата выпуска (число, месяц, год)» указывается дата выпуска продукции.

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и граф с наименованием продукции указывается количество и стоимость выпущенной продукции с НДС.

На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Общая стоимость готовой продукции (руб.) отражается стоимость всего количества готовой продукции, выпущенной за день.

По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.

 

В строке 5 «Общее количество израсходованного сырья» в соответствующих столбцах отражаются данные о количестве израсходованного сырья за месяц.

В строке 6 «Общая стоимость с налогами (руб.)» в соответствующих столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья с НДС.

 

2.3.6 Раздел. 1 «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание группировки граф таблиц № 1-6А и 1-6Б и методы их заполнения

 

Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-6А и

1-6Б. «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»

Учет доходов и расходов в момент их совершения ведется в таблицах № 1-6А (по операциям, облагаемым НДС) и № 1-6Б (по операциям, не облагаемым НДС). Эти таблицы заполняются предпринимателями в момент совершения операции. Предприниматели, которые ведут книгу кассира-операциониста, могут заполнять эти таблицы по окончании рабочего дня.

 

Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-6А

Таблица 1-6А используется ИП, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг - (гр. 1–5)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Порядковый номер выполняемой операции	1-6А
	Дата совершения выполняемой операции
	Номера документа
	Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
	Единица измерения товара, (работы, услуги)

 

Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Стоимость единицы товара (работы, услуги)	1-6А
	Количество
	Общая стоимость готовой продукции без НДС

Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров, работ и услуг

 

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-6А
	Общая стоимость

 

 

Цены единицы товара (работы, услуги) – (гр.11–14)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Рыночная цена без учета НДС	1-6А
	Сумма НДС в единице товара (работы, услуги)
	Налог с продаж (не заполняется, так как налог отменен
	Цена с НДС товара, (работы, услуги)

Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг – (гр. 15- 20)

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Количество	1-6А
	Сумма дохода
	Сумма НДС
	Общая сумма с НДС
	Сумма налога с продаж (не заполняется, так как налог отменен)	-
	Общая стоимость со всеми налогами	-

 

Результат от сделки – графа 21

Порядковый номер графы	Наименование граф	Номер раздела и таблицы
	Результат от сделки	1-6А

 

Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 6А книги учета доходов и расходов.

 

Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг приводится в графах (1–5).

 

Затем заполняются гр. 8, потом 7, затем 6.

В гр. 8 «Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП» переносятся данные из графы «Общая стоимость готовой продукции» таблицы № 1-5А.

 

В гр. 7 «Количество» указывается количество произведенной продукции одного вида.

 

В гр. 6 «Стоимость единицы товара» указывается стоимость единицы готовой продукции (работ, услуг). Чтобы узнать эту стоимость, нужно значение гр. 8 разделить на значение гр. 7.

 

В гр. 9 – указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

 

В гр. 10 «Общая стоимость» указывается себестоимость реализованной продукции(работ, услуг). Для получения нужной суммы надо значение гр. 6 умножить на значение гр. 9.

 

В гр. 11 «Рыночная цена без учета НДС И НП» указывается цена без НДС, по которой предприниматель реализует единицу своей продукции (работ, услуг). Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно с учетом рыночных цен.

 

В гр. 12 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно значение гр. 11 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.

Гр. 13 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.

 

В гр. 14 «Общая стоимость» указывается стоимость единицы продукции (работ, услуг) с НДС.

 

В гр. 15 «Количество» указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

 

В гр. 16 «Сумма дохода» указывается сумма дохода (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг). Чтобы получить нужную сумму, надо значение гр. 11 умножить на значение гр. 15.

В гр. 17 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение гр. 16 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.

 

В гр. 18 «Общая сумма НДС» указывается стоимость реализованной продукции (работ, услуг) с НДС. Для этого надо сложить значения гр. 16 и 17.

В гр. 19 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.

Гр. 20 «Общая стоимость со всеми налогами» не заполняется.

 

Гр. 21 «Результаты от сделки» указывается результат (доход или убыток) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат надо от значения гр. 16 вычесть значение гр. 10.