По заполнению Книги учета доходов и расходов

Следует отметить, что Книги учета доходов и расходов для

предпринимателей, находящихся на обычной системе налогообложения (ОСНО) и традиционном учете, на сегодня не существует.

Имеющаяся в продаже так называемая Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей представляет собой набор бланков, рекомендуемых к применению. Также обстоит и с методикой заполнения этих бланков. Общей методики не существует, и каждый предприниматель на свой страх и риск заполняет Книги учета доходов и расходов. Но общий принцип таков, что в Книге учета доходов и расходов необходимо отразить следующую информацию:

1) доходы всего и без НДС;

2) материальные расходы всего и без НДС;

3) результат от продаж (доходы всего и без НДС минус материальные расходы без НДС);

4) прочие расходы всего и без НДС;

5) доход предпринимателя (результат от продаж минус прочие расходы без НДС).

 

Сформулируем задачу: заполнить книгу учета доходов и расходов по приведенным исходным данным.

Как известно, книга учета доходов и расходов состоит из шести разделов. Каждый раздел состоит из двух типов таблиц. Если ИП совершаются хозяйственные операции, облагаемые НДС, то заполняются таблицы с индексом «А». В случае совершения хозяйственных операций, не облагаемых НДС, то заполняются таблицы с индексом «Б».

В книге учета доходов и расходов все суммы округляются до копеек (две цифры после запятой) по правилам арифметики: если третья цифра после запятой – 5 и более, вторая цифра округляется в большую сторону, если третья цифра меньше 5, вторая цифра округляется в меньшую сторону. Это важно знать при определении цен, когда общая стоимость продукции делится на количество продукции.

Расходы, отражаемые в таблице № 1-6, появляются не сразу, вначале они «разбрасываются» в зависимости от вида по другим таблицам раздела 1

- таблица № 1-1 – стоимость купленных товаров, которые ИП будет перепродавать, Стоимость купленного сырья, которое он будет использовать для производства товаров (работ, услуг);

- таблица № 1-2 – стоимость собственных полуфабрикатов;

- таблица № 1-3 – стоимость вспомогательного сырья;

- таблица № 1-4 – материальные расходы.

 

Данные таблиц № 1-1 ─ 1-4 надо обобщить и перенести в таблицу № 1-5 «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)». И вот теперь из таблицы № 1-5 данные о расходах переносятся в таблицу № 1-6.

Структура методических указаний состоит из описания содержания таблиц и их заполнения по данным примера: Вид деятельности – бытовые услуги по ремонту обуви.

 

Таблица № 1-1А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».

Таблица № 1-1Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».

 

Таблица № 1-3А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)».

 

Таблица № 1-5А по операциям, облагаемым НДС ««Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».

Таблица № 1-5Б по операциям, не облагаемым НДС ««Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».

 

Таблица № 1-6А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения».

Таблица № 1-6Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения».

 

Таблица № 1-7А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

 

Таблица № 1- 7 Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

 

Таблица № 2-1 – «Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2015 г.».

 

Таблица № 6-3 – «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».

 

Таблица № 6-1 – «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 г.».

 

2.1 Исходные данные. Вид деятельности – бытовые услуги по ремонту обуви

 

«Сведения об индивидуальном предпринимателе»:

ИП (ФИО).

ИНН 772700600006 присвоен 20.07.2000.

Зарегистрирован в качестве ИП 11.10.2014.

Вид деятельности – бытовые услуги по ремонту обуви.

 

ИП начал реально заниматься предпринимательской деятельностью с 06.01.2015.

 

ИП приобрел 06.01.2015:

- 30 молний по цене 16 р. (без налогов) за одну штуку по накладной

№ 56н;

- три катушки ниток по цене 6 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 57н;

- 200 кв. см материала для замены набоек по цене 1 р. (без налогов) за кв. см по накладной № 124;

- губку для протирки станка для прошивки обуви за 15 р. (без налогов) по накладной № 10;

- куплена машина 05.01.2015 для прошивки обуви за 46 550 р. (без налогов);

Метод признания расходов – кассовый.

 

Израсходовал ИП:

- 08.01.2015 – 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги, 20 кв. см материала для замены набоек на двух парах ботинок;

- 10.01.2015 – 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги;

- 15.01.2015 – 20 кв. м материала для замены набоек.

 

Губкой для протирки машины он начал пользоваться 08.01.2015.

ИП получил освобождение от уплаты НДС с 01.02.2015. В феврале ИП израсходовал:

- 02.02.2015 – 2 молнии и 0,2 катушки ниток;

- 05.02.2015 – 20 кв. см материала для замены набоек.

 

Предположим, что больше в 2015 г. предпринимательская деятельность не велась.

 

В примере цены без налогов указаны по двум причинам:

1) аналитические таблицы начинаются с указания цены товаров (работ, услуг) без налогов;

2) во всех расходных документах цена товаров (работ, услуг) сначала указана без налогов, так как именно эта сумма является основой стоимости товаров (работ, услуг).

На основании приведенной информации будут заполнены таблицы:

 

Таблица № 1-1А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».

Таблица № 1-1Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».

 

Таблица № 1-3А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)».

 

Таблица № 1-5А по операциям, облагаемым НДС ««Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».

Таблица № 1-5Б по операциям, не облагаемым НДС ««Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».

 

Таблица № 1-6А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения».

Таблица № 1-6Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения».

 

Таблица № 1-7А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

 

Таблица № 1- 7 Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

 

Таблица № 2-1 – «Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2015 г.».

 

Таблица № 6-3 – «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».

Таблица № 6-1 – «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 г.».

2.2 Алгоритмработы с Книгой учета доходов и расходов

«Сведения об индивидуальном предпринимателе». ИП прежде всего

должен заполнить этот раздел, так как указываются все сведения, необходимые для предпринимательской деятельности:

- фамилия, имя, отчество;

- его ИНН;

- реквизиты свидетельства на право заниматься предпринимательской деятельностью;

- реквизиты лицензий и т. д.

 

Образец заполнения приведен для ИП – Муравьев Александр Петрович.