Тема 5. Оподаткування підприємств.

Задача. На основі наведених даних необхідно визачити податок на прибуток:

чистий валов. дохід від реалізації – 280 тис.грн;

валові витрати - 150 тис.грн;

аванси, отримані від покупців – 42 тис.грн;

витрати на утрим. амін-ції п-ва – 20 тис.грн.;

сплачена наперед орендна плата – 30 тис. грн;

перераховані постач-кам аванси – 80 тис.грн;

дохід, отриманий по відсотках – 15 тис.грн;

благодійний внесок дитяч. будинку – 2 тис. грн;

витрати на реалізацію продукції – 20 тис. грн.

Розв’язок.

1.Заг. валовий дохід: 280+15+42= 337 тис.грн

2.Заг. валові витрати: 150+20+20+30+80+2 = 302 тис.грн

3.Оподатковуваний прибуток: 337-302 = 35 тис.грн

4.П нп Пр: 35*0,3 = 10,5 тис.грн

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити суму податку на прибуток і суму податку, що підлягає сплаті до бюджету:

скоригований оподатковуваний прибуток – 568,8 тис.грн;

авансові платежі по податку на прибуток, внесені підприємством у звітному періоді – 90,5 тис.грн;

сума податку на прибуток, донарахована податковим органом за минулий звітний період – 15,2 тис.грн;

сума податку на сплачені дивіденди – 12,0 тис. грн;

вартість торгових патентів, придбаних платником податку – 8,4 тис. грн;

Розв’язок.

1.Сума податку на прибуток: 568,8*0,3=170,6 тис.грн

2.Сума податку, що підлягає сплаті в бюджет: (170,6-12-8,4) –90,5 –15,2 = 74,9 тис.грн

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити податок з власників транспортних засобів у звітному періоді. Акц тов-во має на обліку такі автомобілі:

вантажний автомобіль з обсягом циліндра двигуна 8300 см³ – один;

автомобіль для перевезення пасажирів (місткість пасажирів - 32) з обсягом циліндра 6200 см³ – один;

легковий автомобіль з обсягом циліндра двигуна 2300 см³ – один;

легковий автомобіль з обсягом циліндра двигуна 3700 см³ – один,

Розв’язок.

1) Сума податку на вантажний автомобіль: 8300*15/100= 1245 грн

2) Податок на авто для перевозки пасажирів: 6200*3,62/100 = 223,2 грн

3) Податок на легковий автомобіль: 2300*10/100=230 грн.

4) Податок на легковий автомобіль: 3700*30/100=1110 грн.

5) Загал сума податку:1110+230+223,2+1245=2808,2 грн

Задача. Мале п-во у поточному році мало середньооблікову чисельність працюючих 10 чоловік. Обсяг виручки від реалізації продукції за рік склав 245 тис грн. Фактично сплачено єдиного податку у поточному році 10,2 тис грн, ставка єдиного податку встановлена у розмірі 6%. На основі привед даних необхідно визначити суму єдиного податку і суму податку, що підлягє сплаті до бюджету.

Розв’язок.

1) Сума єдиного податку: 245*0,06 = 14,7 тис.грн

2) Сума єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету: 14,7-10,2 = 4,5 тис.грн

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити ПДВ і суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету:

товари, відвантажені покупцям у звітному періоді – 572,0 тис.грн;

ПДВ за результатами перерахунку у звітному періоді - +48 тис.грн;

вартість матеріальних цінностей, призначених для використання у процесі виробництва – 165,0 тис. грн;

вартість придбаних основ фондів, що підлягають амортиз – 85,0 тис. грн.

Розв’язок.

1) ПДВ на відвантажені трактори: 572/6 = 95,3 тис.грн

2) ПДВ на МЦ, що викор-ся у вир-ві: 165/6 = 27,5 тис.грн.

3) ПДВ по ОЗ: 85/6 = 14,2 тис.грн.

4) ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет: 95,3+48-27,5-14,2 = 101,6 тис.грн.

Тема 6. Оборотні кошти.

Задача. Визнач норматив обор коштів за готовою продукц 1)Норма запасу за готовою продукцією: комплектування виробів –3 дні, добір –3дн, пакування –1 д, доставка і вантаження –2 дн, час на оформл документів –1 день. 2)Виробн с/в у план році –21100грн.

Розв’язок. Н=З*Р, де З-одноденний випуск продукції за 4квартал, Р –норма запасу оборотн коштів1)Визначемо Р=3+3+1+2+1=10дн 2) З=21100/365=57,8гр 3) Н=10*57,8=578грн.

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити норматив оборотних коштів за окремими видами основних матер: матеріал “А” – 6; матеріал “Б” – 4;

1. час, необхідний для одержання матеріалів та підготовку їх до виробництва (дні): матеріал “А” – 2; матеріал “Б” – 1;

2. середній інтервал поставки матеріалів (днів): матеріал “А” – 32; матеріал “Б” – 16.

Розв’язок.

Н= О*Р, де О – одноденні витрати, грн; Р – норма запасу, днів.

1) Одноденні витрати: Оа=58000/90днів= 644грн; Об= 36000/90днів= 400грн

2) Норма запасу містить транспортний запас, складський та страховий запас.

Транспортний запас: Для А: 10-6=4дні; Для Б: 7-4=3 дні

Поточний запас (50% інтервалу між поставками): Для А: 32/2=16днів; Для Б: 16/2=8днів

Страховий запас (50% поточного): Для А: 16/2=8; Для Б: 8/2=4

Ра= 4+16+8+2 (складський) = 30 днів; Рб= 3+8+4+1 =16 днів

3) Норматив ОК: На= 644*30 =19320 грн; Нб= 400*16=6400грн.

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити норматив оборотних коштів за незавершеним виробництвом:

- випуск товарної продукції у плановому кварталі за виробничою собівартістю складе 4500 тис грн;

- тривалість виробничого циклу – 20 днів;

- виробнича собівартість одиниці продукції – 3200 грн, у тому числі вартість матеріалів при запуску у виробництво – 1580 грн, вартість наступних витрат – 1620 грн.

Розв’язок.

Н= З*Д*К, де Н – норматив ОК для незавершеного вир-ва, З –одноденні витрати за планом, тис.грн; Д – тривалість вир-го циклу, днів; К – коефіцієнт збільшення витрат.

1) одноденні витрати: З= 4500/90 (квартал)= 50 тис.грн.

2) Коефіцієнт витрат: К= (А+0,5Б)/(А+Б), де А – вартість матеріалу при запуску, Б- вартість наступних витрат. К= 1580+(0,5*1620)/ (1580+1620) = 0,75

3) Норматив ОК для незавершеного вир-ва: Н= 50000*0,75*20 = 75 тис.грн

Задача. На підставі наведених даних необхідно визначити оборотність оборотних коштів і суму їх вивільнення або додаткового залучення до обороту (тис грн):

1. обсяг реаліз продукції за квартал: за планом 6480; фактично 7130

2.середні залишки оборотних коштів: за планом 320; фактично 340

Розв’язок.

О=С*Т/Р, де О – термін обертання ОК, днів; С – середні залишки ОК, грн; Т –тривалість періоду, за який обчислюється обертання, днів; Р –обсяг реалізації, грн.

1.Термін обертання плановий: Опл= 320*120/6480 = 4,45дн

-//- фактичний: Оф=340*120/7130= 4,3дн

2.Прискорення оборотності: 4,3-4,45=-0,1

3.Одноденна фактична реалізація: 7130/90=79,2 тис.грн

4.Сума вивільнення коштів: 79,2*0,1=7,92 тис.грн

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити норматив оборотних коштів аналітичним методом:

- сукупний норматив оборотних коштів на початок планового періоду – 165 тис грн, у тому числі – норматив, що безпосередньо залежить від обсягу виробництва – 132 тис грн;

- випуск товарної продукції за повною собівартістю у звітному періоді – 6200 тис грн;

- у плановому періоді передбачається випуск товарної продукції у сумі – 6820 тис грн;

- у плановому періоді передбачається прискор. оборотності оборотних коштів – 3%.

Розв’язок.

1.Визначимо темпи зрост. випуску товарної пр-ції в плановому пероді: 6820 *100/6200 = 110%.

2.Норматив в пл періоді, що залежить від обсягу в-ва (виробничий норматив): 132*110% / 100%= 145,2 тис.грн

3.Визначимо невиробничий норматив (не залежить від обсягу в-ва): (165-132) * 105% /100% =34,7 тис.грн (105% - невиробничий норматив збільшується на 50% від виробничої програми)

4.Норматив ОК: 145,2+34,7= 179,9 тис.грн

5.Сума вивільнення коштів в результаті прискорення оборотності ОК: 179,9*3% / 100% =5,4 тис.грн.

6.Кінцевий норматив: 179,9-5,4= 174,5 тис.грн

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити суму приросту нормативу оборотних активів та джерела його фінансування:

норматив оборотних активів підприємства на початок планового періоду - 275 тис.грн

актична наявність власних оборотних коштів на початок планового періоду– 280 тис.грн

норматив оборот активів на кін планов періоду - 285 тис.грн

приріст стійких пасивів у планов періоді - 5 тис.грн

прибуток, що залишається у розпорядженні п-ва- 10 тис.грн

Розв’язок.

1.Приріст нормативу: 285-275 = 10 тис.грн

2.Джерела фінансування приросту: а) 280-275 = 5 тис.грн; б) приріст стійких пасивів: 10-5 = 5 тис.грн.

3.Сума джерел: 5+5 =10 тис.грн