При реализации путевок возникают различные затраты: расходы на рекламу, маркетинг, средства, уплаченные посредническим организациям, комиссионные сборы и

другие расходы и услуги по продвижению продукта:

а) расходы на рекламу, маркетинг:

Дебет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»

Кредит 3311 «Счета к оплате» 82100

б) на сумму НДС:

Дебет 1420 «НДС» (налоговый актив)

Кредит 3311 «Счета к оплате» 9852

в) прочие расходы по продвижению продукта:

Дебет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»

Кредит разных счетов (3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3150 «Социальный налог», 3210 «Обязательства по социальному страхованию») 53120

Реализация путевок отражается следующим образом:

а) списывается себестоимость (покупная стоимость) реализованных путевок:

Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

Кредит 1330 «Товары» 283000

б) при реализации по безналичному расчету:

Дебет 1211 «Счета к получению»

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 424500

в) на сумму НДС:

Дебет 1211 «Счета к получению»

Кредит 3130 «НДС» 50940

г) при реализации путевок за наличный расчет:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 225000

д) на сумму НДС:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 3130 «НДС» 27000

Отражаются расходы периода:

а) начислена заработная плата персоналу управления:

Дебет 7210 «Административные расходы»

Кредит 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» 73400

б) на сумму социального налога:

Дебет 7210 «Административные расходы»

Кредит 3150 «Социальный налог», 3210 «Обязательства по социальному страхованию» 9497

в) прочие расходы (приобретение канцелярских товаров):

Дебет 7210 «Административные расходы»

Кредит 3311 «Счета к оплате» 15200

г) на сумму НДС:

Дебет 1420 «НДС » (налоговый актив)

Кредит 3311 «Счета к оплате» 1824

В конце отчетного периода:

а) списываются расходы на уменьшение итогового дохода:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» 283000

Кредит 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» 135220

Кредит 7210 «Административные расходы» 98097

б) списываются доходы на увеличение итогового дохода:

Дебет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

Кредит 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» 649500

в) начислен корпоративный подоходный налог 20%:

Дебет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»

Кредит 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» 26637

г) списаны расходы по подоходному налогу на уменьшение итогового дохода:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» 26637

д) определен и списан чистый доход:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 106546

Работа туристского агента за комиссионное вознаграждение. В целях полной продажи туристских пакетов и для сохранения своего имиджа туроператор предоставляет турагенту туристский пакет по фиксированной цене. В этом случае турагент получает комиссионное вознаграждение в форме скидки со стоимости турпакета.

Принят на забалансовый учет, полученный туристский пакет, предназначенный для реализации:

Дебет 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» 1000000

Поступили платежи от клиентов за проданные туристские пакеты:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»

субсчет «Комиссионное вознаграждение» 1000000

Отражена сумма комиссионного вознаграждения 20% (без НДС):

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение»

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 178572

Начислен НДС от комиссионного вознаграждения:

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение»

Кредит 3130 «НДС» 21428

Перечислено туроператору за реализованный туристский пакет:

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Расчеты с туроператором»

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» 800000

В конце отчетного периода:

Дебет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

Кредит 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» 178572

Снят с забалансового учета реализованный туристский пакет:

Кредит 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» 1000000

Реализация отдельных туристских услуг (авиабилетов). Компания принимает на себя распространение транспортных билетов.

Приняты для реализации авиабилеты:

Дебет 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении»

Поступили платежи от клиентов за реализованные авиабилеты:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»

Отражена сумма комиссионного вознаграждения:

а) если это основной вид деятельности:

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение»

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

б) если не основной вид деятельности:

Дебет 3390 «Прочая кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение»

Кредит 6110 «Доходы по вознаграждениям»

Начислен НДС от комиссионного вознаграждения:

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение»

Кредит 3130 «НДС»

Перечислено авиакомпании за реализованные билеты:

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Расчеты с авиакомпанией»

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

Сняты с забалансового учета реализованные авиабилеты:

Кредит 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении»

В конце отчетного периода:

- списываются доходы на увеличение итогового дохода:

Дебет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

6110 «Доходы по вознаграждениям»

Кредит 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»