Учет доходов и расходов от реализации туристического продукта

Законом о туристской деятельности установлено, что оказание туристских услуг осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме в соответствии с действующим законодательством.

Для того чтобы правильно рассчитать продажную стоимость туристского продукта можно произвести следующий расчет:

1. Себестоимость туристского продукта 2208000

2. Расходы туристской компании

7110, 7210 180000

3. Плановая рентабельность 10%

(от себестоимости) 220800

4. Надбавка 400800

Уровень надбавки 18%

5. Облагаемый оборот по реализации

туристского продукта 2 608 800

6. НДС с облагаемого оборота 12% 313056

7. Объем реализации 2921856

 

Примечание

2208000 + 10% +180000 = 2608800

180000 + 220800 = 400800 / 2208000= 18%

(2208000 + 400800) = 2608800 × 12% = 313056

2608800 + 313056 = 2921856

 

При реализации туристского продукта производятся следующие бухгалтерские записи:

 

а) списывается себестоимость туристского продукта, реализованного безналичным путем:

Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

Кредит 8110 «Основное производство» 2208 000

 

б) при предъявлении счета покупателям:

Дебет 1211 «Счета к получению»

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 2608800

 

в) на сумму НДС:

Дебет 1211 «Счета к получению»

Кредит 3130 «НДС» 313056

г) поступили платежи от покупателей:

Дебет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 1211 «Счета к получению» 2921856

 

При реализации туристских путевок за наличный расчет:

 

а) списывается себестоимость туристского продукта реализованного за наличный расчет:

Дебет 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)»

Кредит 8110 «Основное производство» 594286

 

б) на сумму выручки, поступившей в кассу от реализации:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 832000

 

в) на сумму НДС:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 3130 «НДС» 99840

 

В конце отчетного периода:

 

а) списываются расходы на уменьшение итогового дохода:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)»

 

б) списываются доходы на увеличение итогового дохода:

Дебет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

Кредит 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» 3440800

 

в) списываются расходы периода на уменьшение итогового дохода:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 7210 «Административные расходы» 7110 «Расходы по реализации

продукции и оказанию услуг» 180000

 

г) начислен корпоративный подоходный налог 20%:

Дебет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»

Кредит 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» 91703

 

д) списаны расходы по подоходному налогу на уменьшение итогового дохода:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» 91703

 

е) определен и списан чистый доход:

Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

Кредит 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 366811

 

Туристская агентская деятельность

Туристская агентская деятельность, как уже говорилось выше - это деятельность физических или юридических лиц, имеющих лицензию на данный вид деятельности, по продвижению и реализации туристского продукта. Они могут работать либо как самостоятельная организация (предприниматель), либо за комиссионное вознаграждение.

Туристский агент выступает как самостоятельная организация (предприниматель).

Туристский агент выкупает право на получение услуг, оформленных путевкой по определенной цене, и делает надбавку на эту цену в свою пользу.

Приобретенные путевки числятся на балансе туристского агента как актив.

При приобретении туристского продукта производится запись на оприходование:

 

а) на сумму приобретения:

Дебет 1330 «Товары»

Кредит 3311 «Счета к оплате» 283000

б) на сумму НДС:

Дебет 1420 «НДС» (налоговый актив)

Кредит 3311 «Счета к оплате» 33960

в) выплата денег туроператору:

Дебет 3311 «Счета к оплате»

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

1010 «Денежные средства в кассе» 316960