Бухгалтерський облік грошових коштів у касі підприємства.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів касі підприємства призначений рахунок 30 «Каса».

Він має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»

302 «Каса в іноземній валюті»

За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».

Типову кореспонденцію рахунків по обліку касових операцій наведено у таблиці 8.1:

Таблиця 8.1.

Типова кореспонденція рахунків по обліку касових операцій

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Надійшли грошові кошти з поточного рахунку в банку
	Отримано готівку в погашення довгострокової дебіторської заборгованості
	Погашено заборгованість покупця, забезпечену короткостроковим векселем
	Надійшла заборгованість від покупців за реалізовану продукцію, товари, роботи, послуги
	Отримано невикористані підзвітні суми
	Отримано готівку за попередньо виставленою претензією
	Надійшли грошові кошти як відшкодування завданих збитків
	Оприбутковано готівку від засновників як внесок до статутного капіталу
	Одержано готівкою позику		50, 60
	Отримано в касу зайво перераховані грошові кошти від постачальника товарів, робіт, послуг, іншого кредитора		63, 685
	Отримано готівку від реалізації товарів у роздрібній торгівлі
	Передано готівку на рахунок в банку
	Передано готівку інкасатору
	Повернуто покупцю зайво перераховані ним грошові кошти
	Видано аванс підзвітній особі
	Здійснено передплату періодичних видань
	Повернуто готівкою позики	50, 60
	Викуплено векселі, видані в забезпечення кредиторської заборгованості	51, 62
	Погашено заборгованість перед постачальником товарів, робіт, послуг, іншим кредитором	63, 685
	Видано заробітну плату

Інвентаризація каси.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт про результати інвентаризації наявних коштів.

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально відповідальної особи.

До початку інвентаризації всі матеріально відповідальні особи (особи, які відповідають за збереження коштів) дають розписку про те, що всі прибуткові і видаткові документи передані до бухгалтерії, всі грошові кошти та інші цінності належним чином оприбутковані і видані.

У разі зміни матеріально відповідальних осіб акт складається в трьох примірниках (для матеріально відповідальної особи, яка здала цінності, матеріально відповідальної особи, яка прийняла цінності, а також бухгалтерії).

Інвентаризація кас проводиться на кожному підприємстві у строки, що встановлені керівником, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.

Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається надлишком готівки в касі.

У разі застосування підприємством у розрахунках РРО звіряється сума наявної готівки на місці проведення касиром розрахунку із сумою, зазначеною в звіті РРО (в РК та КОРО).

У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачі відшкодовується відповідно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід відповідного підприємства.

У разі автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.

Результати інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку відображають так (табл.8.2):

Таблиця 8.2