Приклад 4. Визначення величини резерву сумнівних боргів на основі платоспроможності окремих дебіторів.

На 31 грудня 2003 року в складі статті "Векселі одержані" відображено вексель, виданий векселедавцем 5 березня 2003 року, на суму 10000 грн. за реалізовані основні засоби. Підприємству стала відома інформація про порушення судом справи про банкрутство векселедавця. На підставі цієї інформації погашення векселя є сумнівним. Величина сумнівних боргів на 31 грудня 2003 року за статтею "Векселі одержані" має бути визнана в сумі 10000 грн., на таку саму суму створюється резерв з уключенням до витрат грудня 2003 року.

 

Типову кореспонденцію рахунків по обліку розрахунків з покупцями та замовниками наведено у таблиці 9.2:

Таблиця 9.2

Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з покупцями та замовниками

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Реалізація ТМЦ з подальшою оплатою: - Відображено дохід від реалізації ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг (сума з ПДВ)		70, 712
- Нарахована сума податкового зобов`язання з ПДВ	70, 712
- Надійшла оплата (сума з ПДВ)	30, 31
- Списано собівартість реалізованих ТМЦ	90, 943	20, 22, 28 і т.д.
	Отримання попередньої оплати: - Отримано авансовий платіж за матеріальні цінності (сума з ПДВ)	30, 31
- Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ
- Відображено відвантаження ТМЦ		70, 712
- Списано раніше нараховані податкові зобов`язання з ПДВ	70, 712
- Списано собівартість реалізованих ТМЦ	90, 943	20, 22, 28 і т.д.
- Здійснено взаємозалік заборгованостей
	Отримано вексель в забезпечення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги	182, 34
	Створено резерв сумнівних боргів
	Списано частину дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною
	Проведено взаємозалік дебіторської і кредиторської заборгованостей одного контрагента

 

 

Облік розрахунків з підзвітними особами.

Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти для здійснення певних витрат за дорученням підприємства та зобов’язані відзвітуватись щодо їх витрачання.

Порядок здійснення розрахунків з підзвітними особами можна відобразити схематично (рис.9.1):

 

ВКО		Підтверджуючі документи		Авансовий Звіт		ВКО (перевитрата)
	ПКО (надлишок)
		Квитанція Фіскальний чек Товарний чек Акт виконаних робіт Накладна Проїзні квитки тощо

Рис.9.1. Схема обліку розрахунків з підзвітними особами

Грошові кошти видають підзвітним особам для оплати господарських витрат та у випадку відрядження.