Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з оплати праці

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Нараховано заробітну плату, відпускні: - робітникам виробництва
- загальновиробничому персоналу
- працівникам адміністрації
- персоналу відділу збуту
	Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю: - за рахунок підприємства (перші 5 днів)
- за рахунок фонду соціального страхування
	Надійшли кошти із фонду соціального страхування для виплати допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю
	Утримано із заробітної плати, відпускних: - єдиний соціальний внесок (3,6%)
- податок на доходи фізичних осіб (15%)
	Утримано із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю: - єдиний соціальний внесок (2%)
- податок на доходи фізичних осіб (15%)
	Нараховано внески із: - із заробітної плати, відпускних (36,76%-49,7%)	23,91,92,93
- із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (33,2%)
	Виплачено: - заробітну плату, відпускні
- допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю
	Депоновано невиплачену суму: - заробітної плати, відпускних
- допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю

Приклад.

Необхідно здійснити розрахунки з оплати праці з працівниками підприємства за липень 2012р., виходячи з наступних даних:

 

1) робітник виробництва виготовив 49 деталей за місяць. Розцінка за одну деталь дорівнює 29,15 грн.;

 

2) бухгалтер за підсумками роботи за квартал, крім окладу в розмірі 1600 грн., отримав премію – 25% окладу;

 

3) менеджер зі збуту з 18 по 31 липня знаходився у відпустці. Оклад менеджера – 1 550 грн. Сума заробітку за останні 12 місяців, що передують початку відпустки, становить 19 200 грн.;

 

4) заступник директора з 2 по 10 липня перебував на лікарняному. Оклад заступника – 1820 грн. Сума заробітку за останні 6 місяців до настання страхового випадку становить 12 750 грн. Кількість робочих днів за 6 місяців – 122. Страховий стаж – 7 років.

 

Умовно підприємство належить до 1-го класу ризику, тобто нараховує 36,76% на фонд оплати праці.

Розв’язання.

1) заробітна плата робітника виробництва = 49 деталей х 29,15 грн./деталь = 1428,35 грн.

У 2012 році податкова соціальна пільга має застосовуватися до нарахованої місячної заробітної плати при умові неперевищення такої заробітної плати суми 1500 грн. При цьому податкова соціальна пільга (ПСП) для І категорії (100%) – 536 грн. 50 коп.

Отже, заробітна плата робітника виробництва < 1500 грн., і до неї можна застосувати ПСП.

Утримання:

ü ЄСВ: 1428,35 х 3,6% = 51,42 грн.

ü ПДФО: (1428,35 – 51,42 – 536,50) х 15% = 126,06 грн.

До видачі: 1428,35 – 51,42 – 126,06 = 1250,87 грн.

Нарахування: 1428,35 х 36,76% = 525,06 грн.

 

 

2) заробітна плата бухгалтера = 1600 + 1600х 25% = 2000 грн.

Оскільки 2000 грн.> 1500 грн. ПСП не застосовується.

Утримання:

ü ЄСВ: 2000 х 3,6% = 72 грн.

ü ПДФО: (2000 – 72) х 15% = 289,20 грн.

До видачі: 2000 – 72 – 289,20 = 1638,80 грн.

Нарахування: 2000 х 36,76% = 735,20 грн.

 

3) менеджер зі збуту працював з 1 по 17 липня, тобто 12 робочих днів. У липні 2012р. всього 22 робочих дні.

Отже, за період 1-17 липня працівник отримає заробітну плату: 1550 грн. / 22 роб.дн. х 12 роб.дн. = 845,45 грн.

З 17 по 31 липня він знаходився у відпустці. Відпускні розраховують за формулою:

755,06 грн.

Таким чином, заробіток менеджера за липень = 845,45 + 755,06 = 1600,51 грн.

Оскільки 1600,51 грн.> 1500 грн. ПСП не застосовується.

Утримання:

ü ЄСВ: 1600,51 х 3,6% = 57,62 грн.

ü ПДФО: (1600,51 – 57,62) х 15% = 231,43 грн.

До видачі: 1600,51 – 57,62 – 231,43 = 1311,46 грн.

Нарахування: 1600,51 х 36,76% = 588,35 грн.

4) заступник директора працював з 11 по 31 липня, тобто 15 роб.дн. За цей період його заробітна плата становитиме:

1820 грн./ 22 роб.дн. х 15 роб.дн. = 1240,91 грн.

З 2 по 10 липня він перебував на лікарняному.

Сума допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю розраховують за формулою:

585,25 грн.

З цієї допомоги перших 5 днів оплатить підприємство, решту фонд соціального страхування:

- за рахунок підприємства: 585,25 грн. / 7 дн. х 5 дн. = 418,04 грн.

- за рахунок фонду соцстраху: 585,25 грн. / 7 дн. х 2 дн. = 167,21 грн.

Таким чином, заробіток заступника директора за липень = 1240,91 + 585,25 = 1826,16 грн.

Оскільки 1826,16 грн.> 1500 грн. ПСП не застосовується.

Утримання:

ü ЄСВ із заробітної плати: 1240,91 х 3,6% = 44,67 грн.

ü ЄСВ з лікарняних: 585,25 х 2% = 11,71 грн

ü ПДФО із заробітної плати: (1240,91 – 44,67) х 15% = 179,44 грн.

ü ПДФО з лікарняних: (585,25 – 11,71) х 15% = 86,03 грн.

До видачі:

- заробітної плати: 1240,91 – 44,67 – 179,44 = 1016,80 грн.

- лікарняних: 585,25 – 11,71 – 86,03 = 487,51 грн.

Нарахування:

- на заробітну плату: 1240,91 х 36,76% = 456,16 грн.

- на лікарняні: 585,25 х 33,2% = 194,30 грн.

 

На рахунках бухгалтерського обліку слід зробити наступні записи:

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
І	Робітник виробництва:
	Нараховано заробітну плату			1428,35
	Утримано ЄСВ			51,42
	Утримано ПДФО			126,06
ІІ	Бухгалтер:
	Нараховано заробітну плату і премію			2000,00
	Утримано ЄСВ			72,00
	Утримано ПДФО			289,20
ІІІ	Менеджер зі збуту:
	Нараховано заробітну плату і відпускні			1600,51
	Утримано ЄСВ			57,62
	Утримано ПДФО			231,43
ІV	Заступник директора:
	Нараховано заробітну плату			1240,91
	Утримано ЄСВ із заробітної плати			44,67
	Утримано ПДФО заробітної плати			179,44
	Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю за рахунок підприємства			418,04
	Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю за рахунок фонду соцстраху			167,21
	Утримано ЄСВ із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			11,71
	Утримано ПДФО із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			86,03
	Нараховано внески із:
	Заробітної плати, відпускних, премії:
а) виробничого персоналу			525,06
б) персоналу адміністрації			1191,36
в) збутового персоналу			588,35
	Допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			194,30
	Надійшли кошти із фонду соціального страхування для виплати допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			167,21
	Перераховано:
	Утриманий ЄСВ із заробітної плати, відпускних, премії			225,71
	Утриманий ЄСВ із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			11,71
	Утриманий ПДФО із заробітної плати, відпускних, премії			826,13
	Утриманий ПДФО із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			86,03
	Нарахований ЄСВ на фонд оплати праці			2304,77
	Нарахований ЄСВ на допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			194,30
	Отримано готівку в банку для виплати заробітної плати, премії, відпускних та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю			5705,44
	Виплачено:
	Заробітну плату робітнику виробництва			1250,87
	Заробітну плату і премію бухгалтеру			1638,80
	Заробітну плату і відпускні менеджеру зі збуту			1311,46
	Заробітну плату заступнику директора			1016,80
	Виплачено допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю заступнику директора			487,51