Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения

Основной источник информации для анализа прибыли (убытка) отчетного и предыдущего периода – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Используя данные ф. №2, мы можем определить, как и какие факторы оказали влияние на налогооблагаемую прибыль за два аналогичных периода времени (см. таблицу 3).

В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

- 91,22 коп. себестоимости проданных товаров, услуг, работ;

- 0,54 коп. коммерческих расходов;

- 2,20 коп. управленческих расходов;

- 6,03 коп. прибыли от продаж.

В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

- 87,36 коп. себестоимости проданных товаров, услуг, работ;

- 0,67 коп. коммерческих расходов;

- 2,59 коп. управленческих расходов;

- 9,39 коп. прибыли от продаж.

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли изменения в структуре одного рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за счет изменения:

- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на +3,87 коп.;

- коммерческих расходов на -0,13 коп.;

- управленческих расходов на -0,38 коп.;

- прибыли от продаж на -3,36 коп.

Таблица 4

Анализ прибыли (убытка) организации за 2010-2011 гг., руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+,-)	Уд. вес, % 2010 г.	Уд. вес, % 2011 г.	Отклон. в уд. весах, %
1. Выручка-нетто от реализации продукции, работ, услуг			-799310	100,00	100,00	0,00
2. Себестоимость проданной продукции, работ, услуг			-526747	87,36	91,22	+3,87
3. Валовая прибыль			-272563	12,64	8,78	-3,87
4. Коммерческие расходы			-11073	0,67	0,54	-0,13
5. Управленческие расходы			-37658	2,59	2,20	-0,38
6. Прибыль от продаж			-223832	9,39	6,03	-3,36
7. Проценты к получению			-728	0,39	0,44	+0,05
8. Проценты к уплате			-31123	1,50	1,07	-0,43
9. Прочие доходы			-63690	2,48	1,49	-0,99
10. Прочие расходы			-12034	2,65	2,86	+0,21
11. Прибыль (убыток) до налогообложения			-245093	8,10	4,04	-4,07
12. Текущий налог на прибыль			-63044	2,29	1,28	-1,01
13. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи			+714	0,003	0,02	+0,02
14. Чистая прибыль			-182763	5,81	2,73	-3,07

 

Используя данные таблицы 4, определяем влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения в отчетном и предыдущем периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения влияли следующие факторы:

- прибыль от продаж: 267423/178938*100%= +149,45%;

- проценты к получению: 19609/178938*100%= +10,96%;

- проценты к уплате: -47409/178938*100%= -26,49%

- прочие доходы: 66239/178938*100%= +37,02%

- прочие расходы: -126924/178938*100%= -70,93%

Баланс факторов: +149,45%+10,96%+(-26,49%)+37,02+(-70,93%)=100%

В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказали следующие факторы:

- прибыль от продаж: 491255/424031*100%= +115,85%;

- проценты к получению: 20337/424031*100%= +4,8%;

- проценты к уплате: -78532/424031*100%= -18,52%;

- прочие операционные доходы: 129929/424031*100%= +30,64%;

- прочие операционные расходы: -138958/424031*100%= -32,77%.

Баланс факторов: +115,85%+4,08%+(-18,52%)+30,64%+(-32,77%)=100%

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогообложения за счет изменения:

- прибыли от продаж: 149,45%-115,85%=+33,6%;

- процентов к получению: 10,96%-4,8%= +6,16%;

- процентов к уплате: -26,49%-(18,52%)= -7,97%;

- прочие операционные доходы: 37,02%-30,64%= +6,38%;

- прочие операционные расходы: -70,93%-(-32,77%)= -38,16%.

Баланс факторов: +33,6%+6,16%+(-7,97%)+6,38%+(-3,16%)=0%.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- Наибольшее положительное влияние на формирование прибыли до налогообложения оказала прибыль от продаж, влияние которой в 2011 г., по сравнению с 2010 г., составило + 33,6%.

- Следующий по значимости фактор, оказавший положительное влияние на прибыль до налогообложения, - прочие операционные доходы. Их влияние составило + 6,38%.

- Положительное влияние на прибыль до налогообложения оказали и проценты к получению, их влияние в отчетном году возросло на 6,16%.

- Главным отрицательным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения, явились прочие расходы, отрицательное влияние которых возросло на 38,16%. Возможно, негативное влияние оказало увеличение налога на имущество, вследствие увеличения среднегодовой стоимости основных фондов предприятия (табл.1). В любом случае это говорит о необходимости проведения внутреннего анализа прочих операционных расходов и принятия мер к их снижению.

- Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказали проценты к уплате, влияние которых увеличилось на 7,97%. Это может говорить о наличии заемных средств на предприятии и о повышении доли денежных средств, направленных на погашение процентов по ним.