Задача 15. Аудит операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам банка

 

Для проведения аудиторской проверки операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам аудиторами были представлены следующие документы:

- сведения об отрытых корреспондентских счетах и остатка средств на них (форма № 603);

- отчеты кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам 90903,90904;

- ежемесячные балансы и оборотные ведомости;

- договора на корреспондентские отношения, книга регистрации договоров;

- документы дня;

- досье на открытие корреспондентского счета.

По результатам анализа представленных документов установлено;

1. наличие ежедневной идентичности остатков по счетам ЛОРО а банках-корреспондентах соответствующим остаткам на счетах НОСТРО банках-респондентах;

2. при проверке комплектности документов на открытие счета ЛОРО банкам-корреспондентам и их филиалам выявлено отсутствие справки налогового органа о постановке на учет и Положения о филиале (нотариально заверенной копии);

3. при закрытии счета ЛОРО 28.10.11г. остаток денежных средств был перечислен на следующий рабочий день 29.10.11г. на корреспондентский счет банка - респондента в ЦБ РФ;

4. наличие ежедневной выверки расчетов по счетам 30301 и 30302 и отсутствие раздельных выписок по счетам 30301 и 30302;

5. использование лицевого счета «По платежам в адрес клиентов банка при осуществлении расчетов через подразделение Банка Россию), открытого па балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» при неясном авизировании (наименование клиента не совпадало с номером его счета);

6. сумма, зачисленная на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» 21.10.11г. была списана со счета и перечислена банку-корреспонденту 29.10.11г.;

7. межфилиальные расчеты отражаются на балансовых счетах 30301 и 30302, выписки по счетам представляются филиалам раздельно.

ЗАДАНИЕ.

1.Указать достаточность представленных документов.

2.Выявить ошибки в оформлении и учете расчетов по корреспондентским счетам.

3.Указать нормативные документы, требования которых нарушаются в банке.

 

 

ЗАДАЧА 16. АУДИТ КОНВЕРСИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА НА МЕЖБАНКОВСКОМ РЫНКЕ

 

 

Для проведения аудиторской проверки конверсионных операций банка на межбанковском рынке аудиторам предоставлены следующие документы:

- учетная политика банка для целей бухгалтерского учета;

- оборотно-сальдовая ведомость (ф. 101) и отчет о прибылях и убытках (ф. 102);

- выписки по соответствующим счетам 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», 70603 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы», 70608 «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы», 70601 «Доходы», 70606 «Расходы»;

- документы, подтверждающие заключения сделок купли-продажи иностранной валюты.

 

В ходе аудиторской проверки аудиторами выявлено следующее:

1. сделки купли-продажи иностранной валюты, по которым первая по времени дата валютирования наступает позже даты заключения сделки, отражались банком по счетам главы Г. «Срочные операции» с даты заключения сделки до первой по времени даты валютирования (включительно);

2. переоценка требований и обязательств при изменении официальных установленных курсов иностранных валют к рублю по счетам срочных сделок банком не осуществлялась;

3. при просрочке выполнения требований или обязательств в первую по времени дату валютирования по сделкам с нерезидентами РФ сделка признавалась несостоявшейся, списывалась со счетов главы Г. «Срочные операции» и по балансовым счетам (главы А. «Балансовые счета») не отражалась.

 

ЗАДАНИЕ.

1. Определите полноту предоставленных аудиторам документов.

2. Оцените правильность отражения по внебалансовым счетам главы Г. «Срочные операции» сделок купли-продажи иностранной валюты.

3. Укажите, какие нормативные акты Банка России нарушены.

4. Опишите схему отражения по счетам бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты на межбанковском (неорганизованном) рынке при условии совпадения даты заключения сделки, даты выполнения обязательств и даты удовлетворение требований по сделке (при использовании счетов расчетов по срочным и конверсионным операциям).