Задача 7. Аудит операций банка с ценными бумагами

 

 

Аудиторами в ходе проведения аудиторской проверки операций кредитной организации с финансовыми вложениями в ценные бумаги установлено следующее:

1. банк 14.05.11г. (понедельник) заключил сделку о приобретении облигаций федерального купонного займа (ОФЗ) в количестве 100 шт. стоимостью – 923 000 руб. (1 шт. – 9 230 руб.), в том числе накопленный купонный доход (НКД) 23 000 руб. (230 руб. в стоимости 1 шт. ОФЗ). Затраты (комиссии), связанные с приобретением ценных бумаг и уплаченные банком 17.05.11г., составили сумму 1 000 руб. Дата расчетов по сделке – 16.05.11г. (среда), дата поставки ценных бумаг – 17.05.11г. (четверг). На момент приобретения ценные бумаги являлись некотируемыми;

2. банк 16.05.11г. в бухгалтерском учете отразил требования по поставке ценных бумаг (по дебету счета 47408) и обязательства по уплате денежных средств (по кредиту счета 47407) в сумме 923 000 руб., а также выполнение обязательств в полной сумме – бухгалтерской проводкой Дебет 47407 Кредит счета по учету денежных средств;

3. 17.05.11г. банком была получена выписка из депозитария о зачислении ценных бумаг, на основании которой в бухгалтерском учете были сформированы следующие бухгалтерские проводки: Дебет 50205 «Долговые обязательства Российской Федерации» Кредит 47408 на сумму 923 000 руб., Дебет 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)» Кредит 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» на сумму 100 шт.;

4. 17.05.11г. банком была уплачена комиссия в сумме 1 000 руб., связанная с приобретением ценных бумаг и признанная расходами отчетного периода (т.е. сумма затрат отнесена на счет 70606 «Расходы (аналитический - по операциям с ценными бумагами)» по символу отчета о прибылях и убытках 22201 «Расходы по погашению и реализации приобретенных прав требования»).

 

 

ЗАДАНИЕ.

- определите перечень документов (первичных документов), необходимых для отражения приобретения ценных бумаг по счетам бухгалтерского учета;

-дайте оценку правильности отражения указанной сделки по счетам бухгалтерского учета;

-укажите, какие нормативные документы Центрального банка Российской Федерации нарушены;

-опишите действия аудитора в случае, если на отчетную дату приобретенные ценные бумаги (ОФЗ), находящиеся в инвестиционном портфеле, будут удовлетворять критерию котируемости на организованном рынке ценных бумаг.

 

ЗАДАЧА 8. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА ПО РЕАЛИЗАЦИИ (ПОГАШЕНИЮ) ЦЕННЫХ БУМАГ

 

 

При проведении аудиторской проверки операций банка по реализации (погашению) ценных бумаг аудиторам предоставлены следующие документы:

1. учетная политика;

2. оборотно-сальдовая ведомость (ф. 101) и отчет о прибылях и убытках (ф. 102);

3. договора купли-продажи ценных бумаг;

4. выписки по счетам 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»;

5. выписки по счетам 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг»; 501* - по учету приобретенных ценных бумаг, 70601 и 50407 (по учету купонного дохода);

6. выписка по корреспондентскому счету НОСТРО о зачислении денежных средств за ценные бумаги;

7. аналитические регистры по учету ценных бумаг;

8. документы дня.

 

ЗАДАНИЕ.

1. Определите полноту предоставленных аудитору документов для проверки операций реализации ценных бумаг.

2. Укажите, в какой валюте должны вестись указанные выше балансовые счета, если банк проводит операции с ценными бумагами в иностранной валюте.

3. Приведите схему бухгалтерских проводок при реализации банком ценных бумаг, если по договору купли-продажи ценных бумаг от 10.07.11г. (дата заключения сделки, дата расчетов и дата поставки ценных бумаг совпадают) банком были реализованы из торгового портфеля государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) в количестве 100 шт., балансовая стоимость – 850 руб. за 1 шт., цена реализации – 870 руб. за 1 шт., затраты при приобретении (остаток по соответствующему счету 50905) – 1 300 руб.

4. Определите основные положения учетной политики банка в части ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.