Нпо – налог на прибыль организации.

Плательщик- организации, как РФ, так и иностранные.

Дифференциация по критерию того, где зарегистрировано. В налоговых соглашениях могут быть доп.критерии.(фактическое управления ЮЛ)

Объектом обложения- доходы уменьшенные на расходы. Объект определяется в зависимости от резиденства. Если ЮЛ резидент то обложению подвергается все доходы этого ЮЛ, если речь идет об ин.ЮЛ, то обложению подвергаются те доходы которые получены ЮЛ из источников в РФ, либо полученные через постоянное представительство ЮЛ в РФ ст.306 НК- постоянное представительство понимается как постоянное учреждение, а именно любое постоянное место ведение предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется с учетом классификации доходов и расходов на определенные группы, в частности делятся на доходы от реализации и вне реализационные доходы. Расходы- от реализации и иные расходы. Расходы делятся по эк.критериям: на закупку товара, на з/п, амортизационные, расходы на формирование резервов. Важно учитывать что существует 2 способа учета доходов и расходов: 1) кассовый способ- доход считается полученным, когда средства реально поступили в кассу, 2) метод начисления- в силу заключенного договора товар оплачивается в определенный срок, учитываются не то когда поступают средства в кассу, а то когда заключилось соглашение.

Ставка налога: 20%, из них 2% в федеральный бюджет, остальное в бюджет субъекта, если ин. компания- все в федеральный.

 

Вопрос 22

​ Налогоплательщиками НПО являются Российские организации, иностр организации, имеющие постоянное представительство и иностр организации, не имеющие постоянное представительство.

​ Объект (прибыль, полученная налогоплательщиком) налогообложение в зависимости от налогоплательщика:

- для российской организации – это прибыль

- для иностр организации с постоянным представительством – прибыль постоянного представительства

- для инсотр организации, не имеющей постоянного представительства – доходы от источников РФ.

Проблемы:

​Доход и прибыль: понятие доход из первой части НК (ст 41) соответствует понятию прибыль из экономического содержания. Прибыль из 25 гл это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

​Смешение понятий «объект налогообложения» и «налоговая база». Прибыль (гл.25- вторая часть) – это доходы уменьшенные на величину расходов.

 

Вопрос 23

Доходы – гл. 25 Нк не дает самостоятельного определения доходов, но из содержания – это все поступления как в денежной так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика.

НК предусматривает классификацию доходов – 2 вида:

3)

доходы от реализации товаров, работ, услуг (выручка от реализации товаров работ услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав)

4)

внереализационные доходы – все остальные (аренда, дивиденды, %ы по вкладам в банках или по договорам займа).

При определении суммы доходов исключаются суммы косвенных налогов.

​Доходы, не учитываемые при определении НБ:

1.

поступления, которые по своей экономической природу не должны относится к доходам, но которые формально к ним относятся ввиду несовершенства подхода (напр, в НК, имущество, полученное в качестве залога. Данное имущество не улучшает экон состояние налогоплательщика, но формально оно ему в имущество поступило; напр, имущество, получаемое агентом в связи с исполнением поручения; взносы в уставный капитал)

2.

исключении в целях избежания двойного налогообложения (напр, имущество в пределах первоначального взноса, полученное при выходе из общества. То, что он внес - доходом не является).

3.

налоговые льготы: *доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, *доходы в виде имущества, полученные бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

Вопрос 24

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Тогда документально подтверждены, когда затраты подтверждены документами, оформленными в соотв с действующим зак-вом. Затраты обоснованны – когда целью их является получение дохода, экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы не обязательно напрямую связаны с доходами, но они д.б. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

​Экономическая обоснованность расходов не может смешиваться с понятием экономической целесообразностью (возможность достижения того же результата при меньших затратах). Это разные понятия. Оценка экономической обоснованности не может явл-ся основанием для ограничения свободы предпринимательской деятельности.

​Классификация расходов:

1)связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы

- расходы на оплату труда: все виды оплаты труда работников

- амортизация

- и прочие расходы

2)и иные расходы

3)расходы, не учитываемые в целях налогообложения

 

Перечни этих расходов открытые в НК.

​1)- Материальные: расходы на приобретение сырья, используемых при производстве товаров.

​Амортизация: применяется с след случаях: 1. в отношении имущества с длительным сроком полезного использования – более 12 мес. 2. имущество д.б. дорогостоящее – 20 тыс.руб. Амортизация – учет расходов на приобретение данного имущества растянутое во времени. Не подлежат амортизации след виды имущества:

1.земля и иные объекты природопользования (не потребляемые ресурсы)

2.объект незавершенного капитального строительства

3.ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок (они относятся к категории имущество с т.зр. НП)

4.имущество бюджетных организаций

5.продуктивный скот

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией: расходы, которые сопровождают производство и реализацию: расходы на сертификацию продукции, суммы портовых и аэродромных сборов.

​2)- Внереализационные расходы: все расходы, на прямую не связанные с производством и реализацией товара: расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг; судебные расходы; расходы на услуги банка и т.д.

​3)- расходы, не учитываемые в целях налогообложения – ст 270 – перечень закрытый: в целях избежания двойного налогообложения, напр, сумма выплаченных дивидендов, пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет.

​Классификация доходов и расходов необходима для верного определения объекта налогообложения, т.к. при определении объекта налогообложения учитываются только корреспондирующие друг другу доходы и расходы.

Вопрос 25

-это вид расходов по НПО, связанный с производством и реализацией

Амортизируемое имущество – имущ-во, результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллект.собствнности, находящиеся у налогопл-ка на праве собс-ти, использутся им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизация: применяется с след случаях: 1. в отношении имущества с длительным сроком полезного использования – более 12 мес. 2. имущество д.б. дорогостоящее – 20 тыс.руб. Амортизация – учет расходов на приобретение данного имущества растянутое во времени. Не подлежат амортизации след виды имущества:

1.земля и иные объекты природопользования (не потребляемые ресурсы)

2.объект незавершенного капитального строительства

3.ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок (они относятся к категории имущество с т.зр. НП)

4.имущество бюджетных организаций

5.продуктивный скот

Вопрос 26

​Доходы, не учитываемые при определении НБ:

1. поступления, которые по своей экономической природу не должны относится к доходам, но которые формально к ним относятся ввиду несовершенства подхода (напр, в НК, имущество, полученное в качестве залога. Данное имущество не улучшает экон состояние налогоплательщика, но формально оно ему в имущество поступило; напр, имущество, получаемое агентов в связи с исполнением поручения; взносы в уставный капитал).

2. исключении в целях избежания двойного налогообложения (напр, имущество в пределах первоначального взноса, полученное при выходе из общества. То, что он внес - доходом не является.) В случае реорганизации организаций не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

3.

налоговые льготы: *доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, *доходы в виде имущества, полученные бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения – ст 270 – перечень закрытый: в целях избежания двойного налогообложения, напр, сумма начисленных дивидендов, пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет, взносы в уставный капитал, суммы имущ-ва, переданного в качестве залога, суммы вознаграждений осуществляемых членам совета директоров и др

Вопрос 27

НБ представляет собой (гл 8 НК) – стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения, которая будучи исчисленной применительно к конкретному налогоплательщику явл-ся основой для применения ставки по данному налогу.

НБ - денежное выражение прибыли.

Налоговая база определяется с учетом классификации доходов и расходов на определенные группы. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям.

Доходы, полученные в натуральной форме от реализации и внереализационные учитываются, исходя из цены сделки.

При определении НБ прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами), то в этом отчетном периоде НБ = 0. Доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу не учитываются при определении НБ – по др налогу. Также и для организаций, перешедших на вмененку. Т.е. при переходе на спец налоговые режимы не учитывают доходы и расходы, относящиеся к этим режимам при определении НБ.

Напр, одна из особенностей, НБ по доходам от долевого участия в др организациях: если источник дохода иностр организация, сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов. Иначе – налоговым агентом, если источник дохода организация РФ.

​ НБ по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно от операций с ценными бумагами не обращающимися на рынке ЦБ.

Вопрос 28