Налоговый вычет по ндфл: стандартные и социальные. Понятие, общая характеристика, основания и порядок предоставления.

Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база.

налоговые вычеты м. применятся только к доходам, облагаемые по ставке 13% (доходы, получаемые резидентами РФ).

НК предусматривает 4 вида налоговых вычетов:

1) стандартные, 2) социальные, 3) имущественные, 4) профессиональные.

При этом налоговые вычеты по НДФЛ имеет принципиально иную природу, чем у косвенных налогов. Налоговый вычет в большинстве своем представляет налоговую льготу в том или иной виде.

Стандартные налоговые вычеты (СНВ) – м. применяться всеми налогоплательщиками без исключения. В зависимости от фигуры налогоплательщика меняется только размер стандартного налогового вычета. Размер стандартного налогового вычета зависит от заслуг налогоплательщика в прошлом (ветеран труда) либо имеют проблемы со здоровьем (инвалиды). СНВ применяется ежемесячно до тех пор, пока совокупный доход налогоплательщика не превысит 40 000 рублей. СНВпредоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

Если налогоплательщик работает в нескольких местах, то он вправе выбрать одного работодателя. Фактически институт СНВ вводит понятие минимального необлагаемого дохода.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления СНВ в размерах, предусмотренных НК.

Социальный налоговый вычет (СоцНВ) – в зависимости от деят-ти налогоплательщика СоцНВ бывают:

1) образовательный – налогоплательщик м. уменьшить налоговую базу на суммы, израсходованные на образование себя или своих детей. В расчет берется образовательные учреждения, имеющие гос-ю аккредитацию, только очное образование. Общий размер налогового вычета не м. превышать 50 000 рублей. 2) медицинский – налогоплательщик м. уменьшить налоговую базу на суммы, израсходованные на лечение либо на лекарства. Размер данного вычета не м. превышать 50 000 рублей, за исключением дорогостоящего лечения, перечень дорогостоящего лечения определяется правительством РФ. 3) благотворительный налоговый вычет позволяет уменьшить налоговую базу налогоплательщика на суммы, направленные на благотворительную деят-ть. Предоставляется он по заявлению налогоплательщика одновременно с налоговой декларацией. Размер данного налогового вычета не м. превышать 25% от совокупного дохода. Благотворительная деят-ть в данном случае м. оказываться только в денежной форме.

СоцНВ предоставляется налогоплательщику по заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода.

СоцНВ (на суммы, уплаченные пенсионных взносов по договору с негос пенсионного обеспечения), может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негос пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

 

 

Вопрос 36