Финансово-экономический анализ

5.1. Цели и задачи диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия

Диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия вызвана насущной необходимостью: предприятие не может позволить себе осуществлять производственно-хозяйственную деятельность, не имея представления о соотношении доходов и расходов, не зная факторов, позволяющих добиться превышения доходов над расходами.

Основные цели диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия:

- объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недостатков в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работ;

- постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственных систем, контроль за выполнением планов и бюджетов, контроль за процессами производства и реализации продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения плана;

- прогнозирование хозяйственной деятельности, научное обоснование перспективных планов, оценка ожидаемого выполнения плана;

Таким образом, можно сказать, что главной целью анализа финансово-хозяйственного состояния предприятия является подготовка информации для принятия управленческих решений на всех ступенях иерархической лестницы.

Основные задачи, решаемые при проведении диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия:

- проверка качества и обоснованности планов, бюджетов и нормативов при их разработке;

- объективное и всестороннее исследование выполнения установленных планов и бюджетов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг (по данным учета и отчетности);

- комплексная оценка хозяйственной деятельности;

- анализ организационно-технического уровня производства и качества продукции;

- анализ зависимости «затраты - объем производства - прибыль»;

- оценка эффективности функционирования производственных подразделений;

- обоснование решений по установлению внутренних цен на товары и услуги;

- анализ труда и заработной платы;

- анализ эффективности использования материальных ресурсов;

- анализ эффективности использования основных фондов и работы оборудования;

- анализ себестоимости продукции;

- анализ прибыльности и рентабельности;

- анализ финансового состояния;

- выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

- испытание оптимальных управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

Этот перечень далеко не полный, при проведении диагностики предприятия он может быть дополнен в зависимости от целей исследования.

В рыночной экономике диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия наполнена конкретным содержанием:

- анализ обоснования и выполнения планов и бюджетов;

- сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающий сопоставление реального развития событий с ожидаемыми за определенный отрезок времени;

- анализ возможностей производства и сбыта;

- выяснение внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

- анализ деловых сценариев и их реального существования;

- анализ соотношения спроса и предложения;

- анализ поставщиков сырья и комплектующих изделий;

- анализ конкретных потребителей и их оценки качества выпускаемых товаров;

- анализ затрат живого и овеществленного труда, с необходимой их детализацией;

- анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убыток);

- анализ коммерческого риска с учетом влияния политических, демографических, культурных, экологических, структурно-организационных и других факторов.

5.2. Информационные источники для экспертной диагностики

При проведении экспертной диагностики источники информации подразделяют на учетные и внеучетные.

Учетными источниками информации являются:

- бухгалтерский учет и отчетность;

- статистический учет и отчетность;

- управленческий учет и отчетность.

Бухгалтерский учет и отчетность наиболее полно отражают и обобщают хозяйственные средства и хозяйственные операции для контроля за выполнением установленных бизнес-планов.

Методами сплошного и непрерывного наблюдения, методами строгого документирования, систематизации на счетах, группировки в балансе и других отчетных таблицах достигается объективная количественная характеристика многообразных хозяйственных операций, обобщенная характеристика всей совокупности средств хозяйства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению.

Анализ данных бухгалтерского учета позволяет скорректировать деятельность предприятия для улучшения выполнения месячных, квартальных и годовых планов. Но так как бухгалтерская отчетность ориентирована на внешних потребителей (налоговую инспекцию, вышестоящий орган и т.д.), то она может искажать реальное состояние дел на предприятии на текущий момент.

Положительным моментом при использовании данных бухгалтерского учета является то, что анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия может проводить любой независимый специалист. При отсутствии на предприятии статистических и оперативных данных руководитель всегда может использовать возможность получения аналитических показателей по данным бухгалтерского учета, т.к. ведение бухгалтерского учета и отчетности является обязательным для всех предприятий, являющихся юридическими лицами.

Статистический учет и отчетность позволяют отслеживать определенные экономические закономерности, служит важным источником анализа. Применяя специфические для него методы наблюдения, они во многом опираются на данные бухгалтерского учета. Используя статистические данные, аналитик может проводить отслеживание динамики затрат, аналитические показатели и т.д.

Управленческий учет и отчетность используются как на отдельных участках хозяйственной деятельности, так и в целом на предприятии. Они обеспечивают более быстрое по сравнению со статистической и бухгалтерской отчетностью получение необходимой информации.

Внеучетными источниками информации являются:

- материалы ревизий, внешнего и внутреннего аудита;

- данные лабораторного и врачебно-санитарного контроля;

- результаты проверок налоговой службы;

- материалы производственных совещаний, собраний трудового коллектива;

- средства массовой информации;

- внутренние документы и переписка со сторонними организациями;

- сведения, полученные от личного контакта с исполнителями.

Но анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможен без использования планово-нормативных данных. Для проведения диагностики финансово-хозяйственного состояния применяют специальные методы, подразделяющиеся на оперативные и стратегические.

Оперативная диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия служит базой для принятия текущих управленческих решений. Она отслеживает и оценивает ключевые сферы деятельности предприятия и, прежде всего, анализирует финансовое состояние, безубыточность, материальные и информационные потоки, оценивает риск и вырабатывает рекомендации по управлению рисками.

Стратегическая диагностика помогает оценить эффективность стратегии предприятия, понять стратегическую позицию предприятия в каждом из направлений его деятельности, оценить сильные и слабые сигналы, поступающей из внутренней и внешней сред. Информация, полученная в ходе такой диагностики, оказывает неоценимую поддержку руководителю в процессе формирования стратегии предприятия.

5.3. Анализ финансового состояния предприятия

Одна из ключевых задач, решаемых службой контроллинга на предприятии, - это анализ и диагностика финансового состояния предприятия. Он позволяет определить насколько устойчиво предприятие, способно ли оно своевременно расплатиться со своими кредиторами, какую прибыль оно получило и почему.

Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности предприятия, его положение на данный момент и его будущего потенциала.

Таблица 9.9