Звіт про рух грошових коштів: характеристика і призначення.

П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» визначає зміст і форму Звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Група – материнське (холдингове) підприємство та його дочірні підприємства.

Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів.

Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Звіт про власний капітал: характеристика і призначення.

П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал» визначає зміст і форму Звіту про власний капітал і загальні вимоги до розкриття його статей. Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власно­го капіталу підприємства протягом звітного періоду. Для забезпечення порівняльного аналізу інфор­мації підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік.

 

 

Глосарій термінів БО.

Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Активний ринок – ринок, якому притаманні такі умови:

• предмети, що продаються та купують на цьому ринку, є однорідними;
• у будь-який час можна знайти зацікавлених продавців і покупців;
• інформація про ринкові ціни є загальнодоступною.

Аморти­зація – систематичний розподіл вартості основних засобів, яка амортизується, протягом стро­ку їх корисного використання (експлуа­тації).

Асоційова­не підпри­ємство – підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (> 25%) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Безнадійна дебіторська заборгова­ність – поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або позовний термін якої минув.

Бухгалтер­ська звітність – звітність, що складається на підставі да­них БО для задоволен­ня потреб певних користувачів.

Валютний курс – встановлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Вартість, яка амор­тизується – первісна (переоцінена) вартість основ­них засобів за вирахуванням їх ліквідацій­ної вартості.

Вилучення капіталу – зменшення власного капіталу внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викуплених акцій акціонер­ним товариством, зменшення номінальної вартості.

Витрати – зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'я­зань, які призводять до зменшення влас­ного капіталу (за винятком зменшення ка­піталу за рахунок його вилучення або роз­поділення власниками).

Витрати (дохід) з податку на прибу­ток – загальна сума витрат (доходу) з податку прибуток, яка обчислена з облікового прибутку (збитку) і складається з поточного податку на прибуток з урахуванням під строченого податкового зобов'язання і ні строченого податкового активу.

Відстроче­ний подат­ковий ак­тив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок: тимчасової різниці; перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Відстрочене податкове зобов'я­зання – сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах із тимчасових різниць, що підлягають оподатку­ванню.

Відстроче­ний податок на прибуток – сума податку на прибуток, що визнана відстроченим податковим зобов'язанням і відстроченим податковим активом.

Власний капітал – частина в активах підприємства, що зали­шається після вирахування його. зобов'язань.

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Група – материнське підприємство та його дочірні підприємства.

Група нема­теріальних активів – сукупність однотипних за призначенням та умовами використання нематеріальних активів.

Група основних засобів – сукупність однотипних за технічними ха­рактеристиками, призначенням та умова­ми використання основних засобів.

Дата ББ – дата, на яку складений ББ підприєм­ства.

Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівален­тів або інших активів.

Дебіторська заборгова­ність – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дивіденди – частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідні до частки їх участі у власному капітані підприємства.

Довгостро­кова дебі­торська за­боргованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяті місяців з дати ББ.

Доходи – збільшення економічних вигід у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які приводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Еквіваленти грошових коштів – короткострокові ліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Запаси – активи, які:

• утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяль­ності;
• перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Збиток – перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Звіт про власний капітал – звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Звіт про фінансові результати – звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства.

Звіт про рух грошо­вих коштів – звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

Звичайна діяльність – будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення.

Зменшення корисності – втрата економічної вигоди в сумі переви­щення залишкової вартості над сумою очі­куваного відшкодування.

Знос основних засобів – сума амортизації об'єкта основних засобів, накопичена з початку строку його корис­ного використання.

Зобов'я­зання – заборгованість підприємства, яка виникає внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Інвестицій­на діяль­ність – придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Консолідо­вана ФЗ – звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Користувачі ФЗ – ФО та ЮО, що потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

Ліквідацій­на вартість – сума коштів або вартість інших активів яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) основних засобів після закінчення строку їх корисного використання за вирахуванням витрат, пов'язаних з реалізацією (ліквідацією).

Мin орендні платежі – платежі, що підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди (за вирахуванням вартості послуг та податків, що підлягають сплаті орендодавцю, і непередбаченої орендної плати), збільшені:

• для орендаря – на суму його гарантованої ліквідаційної вартості;
• для орендодавця – на суму його гарантованої ліквідаційної вартості.

Нематері­альний актив – немонетарний актив, який не має матері­альної форми, може бути ідентифікований та утри­мується із метою використання протягом періоду більше 1 року для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.

Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними.

Невідмовна орендна угода – орендна угода, яка може бути розірвана тільки: з дозволу орендодавця; якщо відбулася певна непередбачена подія; у разі укладання орендарем угоди про оренду цього самого активу або замість нього іншого аналогічного за призначенням активу з тим самим орендодавцем.

Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

Непередба­чена оренд­на плата – частина орендної плати, яка не зафіксована конкретною сумою та розраховується із застосуванням показників інших, ніж строк оренди (обсяг продажу, рівень використання, індекс інфляції та цін, ринкові ставки %).

Об'єкт основних засобів – закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього, або окремий конструктивно відокремлений предмет, що призначений для виконання самостійних функцій.

Облікова оцінка – попередня оцінка, яка використовується підприємством із метою розподілу витрат і доходів між відповідними звітними періодами.

Облікова політика – сукупність принципів, методів і прийомів, які використовуються підприємством для складання та подання ФЗ.

Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що не є обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи спожи­вання протягом операційного циклу чи протягом 12 місяців із дати ББ.

Оренда – угода, за якою орендар набуває права користування необоротними активами за пла­ту протягом погодженого з орендодавцем.

Орендна ставка % – ставка %, за якою теперішня вартість суми min орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості = справедливій вартості об'єкта фінансової оренди на початок строку оренди.

Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отримання коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестицій­ною чи фінансовою діяльністю.

Основні засоби – матеріальні активи, якими підприємство володіє з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше 1 року (або операційного циклу, якщо він довший за 1 рік).

Первісна вартість – історична (фактична) собівартість основних засобів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих) на дату придбання (створення) основних засобів.

Пов'язані сторони – підприємства, стосунки між якими обу­мовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових і опера­тивних рішень іншою стороною.

Подібні об'єкти – об'єкти, які мають однакове функціональне призначення та однакову справедливу вартість.

Подія піс­ля дати ББ – подія, яка відбувається між датою ББ і датою затвердження керівництвом ФЗ, підготовленої до оприлюднення, яка вплинула або може вплинути на фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Поточна дебіторська заборгова­ність – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати ББ.

Поточні зобов'я­зання – зобов'язання, які будуть погашені протя­гом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати ББ.

Початок строку оренди – дата, яка настає раніше: дата підписання орендної угоди або дата прийняття сторо­нами зобов'язань щодо основних положень/угоди про оренду.

Примітки до фінансо­вих звітів – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію і обґрунтування статей фінансових звітів, іншої інформації, розкриття якої передбачається П(С(БО.

Принцип БО – правило, яким слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у ФЗ.

Розкриття – надання інформації, яка є суттєвою для користувачів ФЗ.

Роялті – платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торгових марок, авторського права, програмних продуктів).

Рух грошо­вих коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Скоригований залишок – залишок власного капіталу на початок звітного періоду після внесення відповід­них коригувань.

Стаття – елемент ФЗ, який виповідає критеріям, установленим положенням.

Сумнівний борг – поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, щодо якої існує невпевненість її погашення боржники.

Суттєва інформація – інформація, відсутність якої може вплинути на рішення користувачів ФЗ.

Справедли­ва вартість – сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавлю ними та незалежними сторонами.

Строк ко­рисного викорис­тання (екс­плуатації) – очікуваний період часу, протягом якого основні засоби будуть використовувати підприємством, або обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує отри мати від їх використання.

Строк оренди – період дії невідмовної орендної угоди, а також період продовження цієї угоди, обумовлений на початку строку оренди.

Суборенда – угода про передачу орендарем орендованого ним об'єкта в оренду третій особі.

Сума очі­куваного відшкоду­вання – сума, яку підприємство очікує до відшкодування в результаті майбутнього вико­ристання об'єкта основних засобів, включаючи його ліквідаційну вартість.

Суб'єктами малого підприєм­ництва є: фізичні особи, зареєстровані у встановленому законом порядку як СПД; ЮО – СПД будь-якої організаційно-пра­вової форми та форми власності, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та обсяг річного валового доходу не перевищує 500 000 євро.

Спільні підприєм­ства – підприємства, які базуються на спільному капіталі СПД України або іноземних СПД, на спільному управлінні та на спільному розподілі результатів та ризиків.

Спільна діяльність – господарська діяльність із створенням або без створення ЮО, яка є об'єк­том спільного контролю двох або більше сто­рін відповідно до письмової угоди.

Спільний контроль – розподіл контролю за господарською діяльністю відповідно до угоди про ведення спільної діяльності.

Суттєвий вплив – повноваження брати участь у прийнятті рішень із фінансової, господарської та комерційної політики об'єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики.

Фінансові інвестиції – активи, які утримуються підприємством із метою збільшення прибутку (%, дивідендів), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Фінансова діяльність – діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансова оренда – оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків та вигід, пов'язаних із правом користування та володіння активом. Орен­да вважається фінансовою за наявності хоча б однієї з наведених нижче ознак:

• орендар набуває права власності на орендований актив після закінчення оренди;
• орендар має можливість та намір при­дбати об'єкт оренди за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання;
• строк оренди становить більшу частину корисного використання об'єкта оренди;
• теперішня вартість min оренд­них платежів із початку строку оренди = або > справедливу вартість об'єкта оренди.

Чиста вартість реалізації запасів – очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.

Чиста реалізаційна вартість де­біторської заборгова­ності – сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів.