Облік операцій за кредитами овердрафт.

Овердрафт-короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточ.рах.в банку в межах заздалегіть обумовленої суми через дебетування його рах.За викон.такої операц. на рах. клієнта в банку утв.дебетове сальдо.За способом надання овердрафт підлягає сплаті до запитання.Наприкінці опер.дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься на відповідні рах.:1520-овердрафт за кореспондентськими рах. ін. банків;1620--овердрафт за кореспондентськими рах. які відкрито в ін. банків;2000-рах.суб”єктів госп.дія-ті за овердрафтом;2200-рах.за овердраф.фіз.осіб. Отже в банку викон.таке бухг.провед.: Дт-рах.за овердрафтом, Кт-кореспонтендентського рах.банку або поточ.рах.контрагента. У разі поповнення коштів на рах.,що створюватиме кред.сальдо, відпов.сума спрям. на погаш.овердрафту, що в обліку відобр.записом: Дт- кореспондентського рах.банку(поточ.рах.контрагента) Кт- рах.овердрафтом. Проценти за оведраф. нарах.щоденно або щомісячно зг.з облік.політ.банку. Дт2008 “Нарах проценти за оверд” Кт 6020 “Процент доходи за рах-ми субєктів господарської діяльності за овердр”. У разі своєчасної сплати процентів за оверд Дт2600 Кт2008. У разі несвоєчасного-переноситься на рах-ки простроченої заборгованості. Сплата % у терміни передбачені угодою відобр Дт 2600 Кт 2000

[Приклад: з 11червня по 17 червн на поточ.рах.контрагентаобліковувалось дебетове сальдо- 20000, а з 18.06 по 2.07- 8000грн.%ставка зг.угоди- 54%.Нарах.% в останній день місяця, а сплата – в перший день наступного місяця.

1)11.06 за викон.дебет.сальдо на поточ.рах. клієнта банк провод.запис:Дт-2000-рах.суб”єктів госп.дія-ті за овердрафтом; Кт-2600 на суму (20000)

2)18.06в обліку викон. бух.првед.на зменш.суми овердрафту:Дт –2600,Кт-2000 на суму(12000)

3)% за овердрафтом за червень: Дт 2008-нарах.доходи за овердрафтом; Кт- 6020- процентні доходи за рах.СГД за овердрафтом. ((244000*54/100)/360=366грн.)поясненя: (20000*7дней=140000; 8000*13дн.=104000; 140000+104000= 244000

4)Уразі своеч.сплати % за овер. у банку відбув.бухг.пров.: Дт –2600, Кт- 2008 (366грн.)

5)Погаш.овердрафту з поточ.рах.в сумі овердр. та процентів за ним: Дт-2600,Кт- 2000(8366грн.)]

Облік позабалансових операцій кредитного характеру.

Кредит починає існув. як актив тільки тоді коли банк узяв на себе безвідкличне зобов”яз.з кредитування клієнта. У разі коли дата операц. і дата переказування коштів клієнту не збігаються, тобто виникає розрив між цими двома операціями, банк відображ. поза балансом факт виникн.зобов”яз.Отже поза балансом облік.майбутні активні операції банку.До кредит. операц., що облік.поза балансом, належать: гарантії, тобто умовні зобов”язання, імовірність виконання яких залежить від платоспроможності та фін. стану контраагента.

Позабалансові зобов”яз.облік.за розділами 90-95 класу 9 плану рах.б/о банків. На відповідних рах.цих розділів облік.також умовні виплати, точну суму яких буде визначено за фактичного виконання певних умов або настання подій.Умовні виплати перетворюватимуться на зобов”яз.тільки-но вони стануть імовірними.До настання цого вони не мають х-ру кредитного ризику.Тому банки мають оцінювати ризик відпливу коштів та створювати резерви за цими ризиками та платежами.Комісійна винагорода за здійснення позабалансових кредитних операц.прирівнюються до процентної,а отже, обліковується на відповідних рах. 609 групи плану рах.

Приклад: 20.06 банк Адомов.про відкриття кредит. лінії МП”Мир” на 100000грн.,але за умови отримання гарантії від банку Б, яку було документально оформлено 1.07.

1)1.07, після отримання від банку Б відповідної гарантії, банк А відкриває кредитну лінію.Викон б/пров.: Дт-9010-прості гарантії, що отримані від банків, Кт – 9900-контррахунок (100000грн.) та одночасно: Дт- 9129- ін.зобов”яз.з кредитув.,які надані клієнтам,Кт-9900 (100000грн.) Уразі невикон.клієнтом будь=яких зобов”яз.,щодо яких було отримано гарантію, банк А звертається до гаранта-Б з вимогою виконати зобовязання за наданою гарантією.Отримані від гаранта кошти спрям.на погаш.зобов”яз.клієнта перед банком А