Облік операцій з розрахунків акредитивами.

Акредитиви – грошові зобов¢язання банку за дорученням свого клієнта здійснити третій особі платіж при виконанні певних зобов¢язань. Акредитив за своєю суттю — договір, що відокремлений від договору купівлі-продажу або іншого контракту, на якому він ба­зується, навіть якщо в акредитиві є посилання на них.

Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:

покритий; непокритийВідкличний акредитивБезвідкличний

Підтверджений та непідтверджений. Розрахунки акредитивами є поширеною фор­мою розрахунків за товари і послуги, коли постачальник вважає за необхідне забезпечити собі гарантію оплати. Проте, як і за розрахунків чеками, сума акредитива на певний період вилучає­ться з обігу в платника, оскільки бронюється на окремому аналі­тичному рахунку «Розрахунки акредитивами» до балансових ра­хунків 2526, 2550, 2552, 2554,2602,2622.

При використанні розрахунків за акредитивами використовується ряд позабалансових рахунків, зокрема:

9001 (А) - підтверджені акредитиви. На даному рахунку відображаються підтверджені банком непокриті безвідзивні акредитиви, цей рахунок не використовується банком-емітентом

9122 (А) – непокриті акредитиви. Даний рахунок призначений для обліку зобов¢язань банку, який відкриває безвідзивний непокритий акредитив.

9802(А) акредитиви до сплати. Рахунок використовується при обліку акредитивів, які виставлені банку для оплати, якщо акредитиви обліковується на даному рахунку, то вони не підлягають обліку по групі рахунків 90, 91.

Відкриття акр-ву: в б. подається заявка на відкриття акр-ву. В банку-емітенті:

а) Д-т поточного рахунка заявника акредитива К-т аналітичного рахунка «Розрахунки акредитивами»; У викон банку враховуєтся на поза баланс. рах-к 9802 по деб “Акр-ви до сплати” і Кт 9910 «Контррахунок»..

[Надання доручення банком-емітентом іншому банкові ви­конувати акредитив:

Д-т поточного рахунка заявника К-т рахунка 1200 «Коррахунок в НБУ».

Одночасно на суму акредитива здійснюється бухгалтерське проведення

Д-т рахунка 9802 «Акредитиви до сплати» К-т рахунка 9910 «Контррахунок».]

Депонування коштів відбув-ся на окр. аналіт-му рах. “Розрахунки акредитивами” до баланс-х рах-в 2602, 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. За Відкриття покр акр-ву (б-е) Дт 2600-Кт 2602 на суму акр-ву На позабаланс. рах-к (вб) при використ. покритого акредит. Дт 9802-Кт 9910.

Непокритого (б-е) Дт 9020–Кт 9900. У банкові-виконавці сума непокритого акредитива обліко­вується на позабалансовому рахунку 9802 «Акредитиви до сплати» К-т рахунка 9910 «Контррахунок».

При перевірці док-в банк-е зд-є оплату, списує з 2600 на 1500.

Одночасно викон б: кошти на рах-к постач-ка списуючи кошти з коррах Дт1600 Кт 2600 і з-акриває позаб рах Дт 9910-Кт 9802.

Отримана плата від банку-емітента за виконання акредитива:

Д-т рахунка 1600 К-т рахунка 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касово­го обслуговування клієнтів».

 

53. Облік операцій при розрахунках чеками.

Розрахунковий чек — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, сплатити чекоотріїмувачу зазначену в чеку суму коштів.

Чеки застосовуються для здійснені розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також між фізичними та юридич­ними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги.

Банк-емітент без видачі чекової книжки може видати на ім'я чекодавця (фізичної особи) один або декілька розрахункових чеків на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця, або на суму, що внесена готівкою.

Строк дії чекової книжки — один рік; розрахункового чека, який видається для разового розрахунку фізичній особі — три місяці.

Чек із чекової книжки подається до оплати в банк чекоотримувача протягом 10 календарних днів (день виписування чека не враховується).

Власнику заборонена передача чекової книжки будь-якій іншій юридичній або фізичній особі.

Кошти депон-ся на окр. аналітичн. рах-ку “Розрахунки чеками” до балансових синтетичних рах-в 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Рах-ки пасивні. 1. клієнт придбав чекову книжку. Якщо юр. особа і безготівк. Дт 2600-Кт 6119. Фіз.. особа Дт 2620, готівка Дт 1001– Кт 6119.

2. Б. отримує заявку клієнта (про використ чеки) і депонує на спец. рах-к. Юр.ос. Дт 2600-Кт 2602, Кт 6110. Фіз..ос. Дт 2620-Кт 2622, Кт 6110.

3. У міру видачі бланків чекових книжок банк відображає зміст операції на позабалансових рахунках:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок» К-т рахунка 9821 «Бланки суворої звітності».

4. Банк переказує суму, зазначену в чеку, на рахунок чекодер-жателя, коли чекодавця і чекодержателя обслуговує та сама уста­нова банку:

Д-т аналіт рахунка «Розрахунки чеками» до відповідно­го балансового рахунка

К-т рахунка 2600 «Поточний рахунок»

К-т рахунка 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб».

5 Прийняття банком чеку на інкасацію. Дт 9830-Кт 9910.

6. Відсилка чеків на інкасу в б.-кореспонд. Дт 9831-Кт 9910. одночасно закр-ся рах-к. Дт 9910-Кт 9830- позабаланс. рах-х. По баланс. – Дт 2602-Кт 1200 (в середині країни), КТ 1500(за межами країни).

7. Одержавши чек на інкасо, банк-емітент переказує гроші банкові чекодержателя: Д-т аналіт рах «Розрахунки чеками» К-т 1200 «Коррахунок в НБУ».

8. Одержання інкасового чека банком чекодержателя дає під­ставу банку чекодержателя зарахувати суму, зазначену в чеку, на рахунок одержувача:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»К-т рахунка 9831 «Документи й цінності, виставлені на інкасо»;

Д-т рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок в НБУ» К-т рахунків 2520, 2540—2542,2600,2620.

9. Використання чекового рах-ку. Юр.особа. Дт 2602-Кт 2600, фіз..особа Дт 2622-Кт 2620.