Учет операций по расчетным и другим счетам в банке.

Учет операций по расчетным и другим счетам в банке.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

 

Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
94-10 – выявлены недостачи

73-94-отнесена на виновное лицо

70-73 – удержана из з/п

 

Учет уставного капитала ООО

Обществом с ограниченной ответственностью признается учреждение одним или несколькими лицами хоз общества, уставный капитал которого распределен на доли в размере, установлено учредительными документами.

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенного ими вклада.

Если общество учреждается одним лицом, то учредительным документом общества является утвержденный этим лицом устав. В случае же увеличения числа участников до 2-х или более между ними должен быть заключен учредительный договор.

Уст капитал общества составляется из номин стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала должен быть не менее 100-кратной величины минимального размера труда, установленного на дату представления документов для гос регистрации общества.

Размер капитала и номин стоимость долей определяется в рублях. Доля каждого участника общества определяется в % в виде доли и должна соответствовать соотношению номин стоимости его доли и уставного капитала общества. Каждый участник должен полностью внести в сой вклад в уставный капитал общества в течении срока, оговоренного учредит договором (но не более 1 года после даты гос регистрации). На момент гос регистрации устав капитал общества должен быть оплачен не менее 50%. Если в оплату доли вносится имущество, то ден оценка этого имущества согласовывается и утверждается общим собранием участников:

1. Объявлен уст капитал общества, зафиксированного в учредительных документах: Дт 75 Кт 80

2. Поступили средства в оплату вкладов Дт 50, 51,52, 10,11,41,08 Кт 75

3. Оприходованы объекты осн средств или НМА, полученные в виде вклада в уставный капитал: Дт 01 (04) Кт 08

Уст капитал общества может быть увеличен или уменьшен.

Увеличение уст капитала допускается только после полной его оплаты (при решении не мене 2\3 участников общества)

Увеличение уст капитала может осуществляться за счет:

1. Увеличения имущества и направление этого имущества на пополнение этого капитала (т.е. увеличение уст капитала производится за счет добавочного капитала, либо за счет нераспределенной прибыли общества: Дт 83 Кт 80 или Дт 84 Кт 80

При увеличении уст капитала за счет имущества стоимость долей его участников увеличивается пропорционально приросту имущества.

2. Доп вкладов участников общества

3. Вкладов третьих лиц, принимаемых в обществах

Увеличение капитала во 2-м и 3-х случаях отражается проводками: Дт 50,51,41,10…Кт 75 и одновременно Дт 75 Кт80

Уменьшение уст капитала общества может осуществляться уменьшением номин долей всех участников общества и (или) погашение долей, выкупленных обществом.

Уменьшение капитала общества путем погашения долей отражается в учете аналогично уменьшения уст капитала АО при аннулировании выкупленных собственных акций:

1. Принята к учету доли, выкупленные у участников общества: Дт 81 Кт 51

2. Отражено уменьшение уст капитала за счет погашения выкупленных долей: Дт 80 Кт 81

3. Списана отрицат разница между номин стоимостью выкупленных долей и факт затрат на их выкуп: Дт 91 Кт 81

Общество не вправе уменьшать свой уст капитал, если в результате такого уменьшений его размер станет меньше допустимого законодательно минимального уровня. Если по окончанию 2-го и каждого последующего фин года стоимость чистых активов окажется меньше его уст капитала, то общество объявит об уменьшении уст капитала до размеров, не превышающих размер чистых активов и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. ООО чистые активы рассчитывает, используя методику расчета для АО.

 

Учет резервного капитала

Резервный капитал создается для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций при отсутствии др средств для этих целей. Для иных целей резервный капитал не используется.

Создание резервного капитала в обязательном порядке предусмотрено только для АО. Установлено, что АО создает резервный капитал в размере, предусмотренным Уставом общества, но не менее 5% от величины уст капитала.

Резервный капитал формируется путем обязательных (для Ао) ежегодных отчислений до достижения размера, указанного в уставе. Размер ежегодных отчислений устанавливается Уставом общества, но не может быть менее 5% ежегодной чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом общества.

Учет резервного капитала ведется на сч. 82 П. использование резервного капитала на погашение облигаций АО отражается по Дт 82 сч. в корреспонденции со сч. 66 (67)

Основные операции по учету средств резервного капитала:

1. Произведены отчисления в резервный капитал организации из чистой прибыли – Дт 84 кт 82

2. Направлены средства резервного капитала на погашение облигаций АО, выпущенных для привлечения кр/ср займов – Дт 82 Кт 66

3. Направлены средства резервного капитала на погашение облигаций АО, выпущенных для привлечения д/ср займов – Дт 82 Кт 67

4. Отражено погашение убытка организации за счет средств резервного капитала – Дт 82 Кт 84

В бух учете, в частности в балансе резервный капитал может быть показан как общей суммой на конец отч периода, так и с подразделением на сумму резерва, установленного в соответствии с законодательством и сумму резерва, установленного в соответствии с учредительными документами.

 

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал организации представляет собой часть собственного капитала, который выделен в качестве самостоятельного объекта бух учета. Учет ведется на сч. 83 П; источниками формирования добавочного капитала являются:

1) Прирост стоимости внеоборотных активов, выявленной в результате переоценки

2) Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уст капитала АО за счет продажи акций по цене, превышающей номин стоимость (эмиссионный доход)

3) Положительные курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного) капитала

Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, т.е. эмиссионный доход отражается по Дт 75 Кт 83 (такой же записью отражается положительная курсовая разница)

Суммы, отнесенные в Кт 83 счета, как правило, не списываются. Уменьшение добавочного капитала допускается лишь в случаях:

1) Погашение сумм снижения стоимости при переоценки внеоборотных активов

2) Направление средств добавочного капитала на увеличение уст капитала организации

3) Распределение средств добавочного капитала между учредителями организаций

4) Возникновение отрицательных курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала или складочного капитала

Аналитический учет по сч. 83 должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направления использования средств добавочного капитала.

Записи в синтетическом учете:

1. Отражена сумма дооценки осн средств организации: Дт 01 Кт 83

2. Произведена корректировка начисленной амортизации по дооцениваемому объекту осн средств: дт 83 кт 02

3. Отражена уценка объектов осн средств в пределах сумм, ранее произведенной дооценки: Дт 83 кт 01

4. Произведена корректировка начисленной амортизации по уцениваемому объекту осн средств в пределах сумм, ранее произведенной дооценки: Дт 02 Кт 83

5. Отражена сумма разницы между продажной и номин стоимостью акий в процессе формирования уст капитала АО. Положит разница: Дт 75 кт 83, отрицательная – Дт 83 кт 75

6. Средства добавочного капитала направлены на увеличение уст капитала: Дт 83 кт 80

7. Распределение средств добавочного капитала между учредителями организации: Дт 83 Кт 75

8. Списана сумма дооценки объекта осн средств при его выбытии: Дт 83 кт 84

Важнейшим источником собственного капитала является нераспределенная прибыль организации.

 

Учет авансов полученных

Существует привычный вариант учета авансов

1-я пол. месяца: 70 – 50 = на сумму аванса

2-я пол. месяца: 20 -70 = з/п за месяц

70 – 50 = з/п за месяц минус выплаченный аванс

Но этот вариант не вполне правомерен.

Правильнее для отражения аванса открывать спец. субсчет 70 «аванс» и тогда в первую половину месяца мы открываем:

70 «аванс» - 50 = на сумму аванса

20 – 70 = з/п за месяц

70 – 70 «аванс» = начисление аванса (зачет аванса)

70 – 50 = з/п минус аванс

42. Обесценение финансовых вложений (+ резерв)

О фин вложении, по которым не определяется тек рын стоимость (2-я группа) законодательством предусмотрено образование резерва под обесценение этих вложений. Резерв создается только в случае снижения стоимости фин вложений 2-й группы.

В соответствии с ПБУ 19/02 определяются конкретные условия, единовременное наличие которых характеризует устойчивое снижение стоимости фин вложений:

1. На отч дату и на предстоящую отч дату учетная стоимость фин вложений существенно выше их расчетной стоимости

2. В течении отч года расчетная стоимость фин вложений существенно изменилась исключительно в направлении ее уменьшения.

3. На отч дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных фин вложений.

Под обесценением фин вложений понимается устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которая организация рассчитывает получить от данных фин вложений в обычных условиях ее деят-ти

Комм организации создают резерв за счет фин результатов организации в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 59 – создан резерв под обесценение фин вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью фин вложений.

Расчетная стоимость фин вложений принимается равной разнице между их учетной стоимостью и суммой снижения стоимости фин вложений. Проверка на обесценение должна производится не реже 1-го раза в год по состоянию на 31 декабря при наличии признака обесценения.

При дальнейшем снижении расчетной стоимости фин вложений сумма резерва корректируется в сторону увеличения: Дт 91 Кт 59 – увеличена сумма резерва в связи со снижением расчетной стоимости фин вложений. Если же выявляется увеличение расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва уменьшается: Дт 59 Кт 91

В бух отчетности стоимость обесцененных фин вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

При выбытии фин вложений, по которым ранее был сделан резерв сумма этого резерва списывается на прочие доходы: Дт 59 Кт 91 – уменьшена сумма резерва в связи выбытием фин вложений, по которым ранее был создан этот резерв.

В целях н/о сумма резервов в обычных организациях (не профессиональных участников рынка цен бумаг) не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

 

 

Учет операций по расчетным и другим счетам в банке.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.