Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги: Дт 58 Кт 91
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают: Дт 94 Кт 58

Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п.: Дт 99 Кт 58

 

37. Учёт процентов, причитающихся к оплате по кредитам и займам (общие правила)

В общем случае, если полученные кредиты и займы не используются для предварительной оплаты МПЗ и для приобретения или строительства осн средств начисленные по таким кредитам и займам проценты включаются в состав прочих расходов организации.

Причитающиеся по таким кредитам %-ы отражаются по Дт 91 и Кт 66 (67). Сумму %-в следует отделять от других сумм по аналогичным проводкам. Выплата процентов отражается в учете: Дт 66 (67) и Кт счета учета ден средств.

Причитающиеся %-ы по выданным векселям и размещенным облигациям, а также дисконт по ним также отражается по дт 91 Кт 66 (67)

Предусмотрены 2-а способа включения %-в и дисконта в состав прочих расходов:

1. Сразу включаются в состав прочих расходов

2. Предварительно учитываются как расходы будущих периодов, а затем ежемесячно включаются в состав прочих расходов организации

Пример. Организация на основании договора займа выдает заемщику займ на сумму 150 000 сроком на 4 месяца с 1-го февраля по 31 мая 2011. Срок обращения векселя – 120 дней. В обеспечении займа организация-заемщик выдает вексель номин стоимостью 180 000. Дисконт по векселю – 30 000

1. Отражена кредиторская задолженность по полученному кр/ср займу: Дт 51 Кт 66 = 150 000

2. Выдан вексель в обеспечение займа: Дт 66 Кт 66векс.займ = 150 000

3. Учтен дисконт по выданному векселю. Организация относит дисконт предварительно на расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 66 = 30 000

4. Отнесена в состав прочих расходов часть дисконта (4 проводки): Дт 91 кт 97

За февр: 30 000 /120 *28 = 7000

За март: 30 000 /120 *31 = 7750

За апрель: 30 000 /120 *30 = 7500

За май: 30 000 /120 *31 = 7750

5. Произведена оплата векселя выданного в обеспечении займа: Дт 66 Кт 51 = 180 000

Для облигаций аналогично векселям также предусматривается 2-а способа включения %-в в с\с (включая их в тек расходы или в расходы будущих периодов)

Проценты, начисленные по причитающимся к оплате займам и кредитам, полученным в иностранной валюте учитывается заемщиком в рублевой оценке по офиц курсу этой валюты, действующему на дату факт начисления процентов по условию договора. Для составления бух отчетности пересчет стоимости этих обязательств производится по офиц курсу валюту за отчетную дату, поэтому велика вероятность возникновения курсовых разниц. Данные курсовые разницы признаются тек расходами предприятия и относятся к тому периоду, в котором они возникли при уплате процентов. В бух учете они отражаются записями:

1. Отражена отрицательная курсовая разница на дату уплаты %-в по кр/ср (д/ср) кредитам или займам, полученным в иностр валюте: Дт 91 кт 66 (67)

2. Отражена положительая курсовая разница на дату уплаты %-в по кр/ср (д/ср) кредитам или займам, полученным в иностр валюте: Дт 66 (67) кт 91