Учет резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором и не обеспеченные поручением, залогом, банковской гарантией.

Резервы по сомнительным долгам создаются по результатам проведенной на последний отчетный день отчетного периода по результатам инвентаризации долгов (ДЗ).

В результате инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности по каждому дебитору, правильность и обоснованность сумм ДЗ (включая ту задолженность, по которой истек срок исковой давности). Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационным актом ф. ИНВ 17. Величина резерва создается отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности или фин состояния должника и оценки вероятности погашения им долга.

Для целей бух учета сумма резерва по сомнительным долгам не нормируется. Создание резервов подтверждаются учетной политикой предприятия. Резерв создается за счет прочих расходов организации.

Создан резерв по сомнительным долгам: Дт91.2 Кт 63

Списание невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными за счет средств резерва отражается проводкой: ДТ 63 Кт 62(76)

Списанные долги в течении 5-ти лет с момента их списания с целью наблюдения за возможностью их изыскания учитываются по Дт забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если в последующем задолженность будет погашена, то списание задолженности отражается по Кт 007.

Для целей бух учета законодательством не предусмотрена возможность переноса резерва по сомнительным долгам на следующий год. Сумма резерва, неиспользованного в течении отч года по окончании года присоединяются к прибыли отч года.

Присоединены к прибыли суммы неиспользованного резерва: Дт 63 Кт 91.2

Основанием для создания резерва по сомнительным долгам могут служить договоры купли-продажи, накладные и счета-фактуры, акты ИНВ17, бух справки-расчеты и приказы руководителя.

 

 

Учет расчетов платежными поручениями и требованиями-поручениями.

Платежное поручение содержит распоряжение владельца счета (организации плательщика) обслуживающему банку о переводе определенной ден суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия ден средств на счете плательщика и исполняются в порядке предусмотренной очередности.

В первую очередь, это списание средств по исполнительным документам, предусматривающим возмещение ущерба здоровья и жизни, а также взыскание алиментов.

Вторая очередь – это списание ден средств по выплате выходных пособий, по оплате труда лицам, работающим по контрактному договору, по авторскому договору.

Третья очередь – предусматривается перечисление на выдачу средств для расчетов по оплате труда по трудовому договору, а также для расчетов с пенсионным фондом РФ, ФСС и прочим фондам.(обязательная очередь)

Четвертая очередь – платежи в бюджет и внебюджетные фонды, не предусмотренные в третьей очереди.

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение др ден требований.

В шестую очередь – обычное списание средств в порядке календарной очередности (поставщикам, подрядчикам и т.п.)

Если средств на р/с нет, то банк помещает платежное поручение в картотеку должника.

Платежные поручения имеют несколько полей, обязательных для заполнения. Так, например, в поле «статус плательщика» указывается юр лицо осуществляет платеж, или, налог орган, таможенный орган, ИП, частный нотариус или др лица. Заполняется также поле с ИНН, КПП плательщика и получателя, код бюджет классификации КБК, ОКАТО (общерос классификатор администр-территор округов), указываются р/с плательщика и получателя.

В спец поле 106 указываются основание платежа. Могут указываться след сведения: ТП – платежи тек года, ЗД – задолженность, погашаемая добровольно, БФ – платежи с банковских счетов физ лиц, ТР – погашение требования налог органов, АП – погашение задолженности по акту проверки, АР – погашение задолженности по исполнительному документу и др.

Периодичность уплаты налогов указывается в поле 107 МС, КВ, ПЛ, ГЛ.

В поле 110 указывается тип платежа: НС – уплата налогов и сборов, ГП – гос пошлина, ВЗ – уплата взноса, АВ – уплата аванса, ПЕ – уплата пени. Кроме того, указывается дата составления платежного поручения, сумма, назначение платежа полностью и некоторые др сведения.

Положением Банка России о безнал расчетах допускается применять частичную оплату платежных поручений. Для частичной оплаты следует применять платежные ордеры.

1-й экз платежного ордера заверяется подписью контролирующего работника банка. На этом экземпляре ставится отметка «частичная оплата», документ помещается в документы дня.

Оставшиеся экземпляры выдаются клиенту вместе с выпиской. Кол-во, необходимых для обработки экземпляров платежных поручений зависит от способа обработки информации банком (2 экз)

Платежные требования применяются при расчетах за товары, а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной ден суммы через банк.

(Схема)