Тема 5. Облік фінансово-розрахункових операцій

План самостійної роботи

1. Загальні положення порядку ведення касових операцій у національній валюті України. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій.

2. Поняття інших грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні бюджетних установ: акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі, грошові документи тощо.

Питання 1. Загальні положення порядку ведення ка­сових операцій в національній валюті України. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій

Слід зауважити, що рух грошових коштів, який відбу­вається у процесі діяльності бюджетних установ, може здійс­нюватись як у безготівковій, так і в готівковій формі. Операції, які пов'язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час здійснення розрахунків через касу установи і відображаються в касовій книзі називаються касовими.

Порядок організації готівкових розрахунків, оформлення касових операцій, норми і терміни зберігання готівки в касі, ведення касової книги, обов'язки касира, а також контроль і законність проведення касових операцій регламентує Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Укра­їні, затверджене постановою НБУ.

Під час вивчення даного питання потрібно звернути увагу на поняття ліміту каси та порядок його встановлення відповідно до чинного законодавства України.

Приймання грошей до каси, їх видачу, ведення касової книги в установах та організаціях здійснює касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих ним грошових коштів та інших цінностей.

Касир - це матеріально відповідальна особа, на яку по­кладено повну матеріальну відповідальність за функції щодо видачі, приймання, зберігання готівки та складання касового звіту. Касирові забороняється передовіряти виконання своїх обов'язків іншим особам.

Кожна бюджетна установа для здійснення готівкових розрахунків повинна мати касу.

Каса - це спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

Надходження і видача готівки установами фіксується в касовій книзі. Кожна установа, що є юридичною особою і має касу, для обліку готівкових операцій у національній валюті України веде одну касову книгу. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Касова книга - це обліковий реєстр, призначений для аналітичного обліку й контролю касових операцій. Необхідно з'ясувати правила ведення касової книги.

Наприкінці робочого дня касові операції за день підсу­мовуються, виводиться залишок готівки в касі на початок на­ступного дня і передається з прибутковими й видатковими ордерами та підтверджувальними документами до бухгалтерії як звіт касира. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або вповноважену керів­ником особу.

Документальне оформлення надходження і видачі грошо­вих коштів бюджетних установ здійснюється на підставі на­лежним чином оформлених прибуткових і видаткових касових

ордерів.

Касові ордери - це документи, що засвідчують законність надходження грошових коштів до каси та їх витрачання за цільовим призначенням. Слід згадати правила оформлення та реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

Готівка до каси видається тільки особі, зазначеній у ви­датковому документі. Видача грошей може також здійснюватися за дорученням, оформленим в установленому порядку.

З метою контролю за збереженням готівкових коштів в установах та організаціях проводиться інвентаризація кас. Для цього за письмовим наказом керівника призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт, де за наявності розбіжностей з даними обліку зазначається сума не­стачі або лишків, а також причини їх виникнення.

Щоденний звіт касира має ретельно перевірити бух­галтер, до функціональних обов'язків якого входить перевірка звітів касира та ведення обліку касових операцій. Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних сторінок другого примірника касової книги й доданих до них документів у меморіальному ордері № 1 (накопичувальна відомість за касовими операціями ф. № 380 (бюджет)). Потрібно зазначити, якщо касові операції виконуються в національній та іноземній валюті, то меморіальні ордери складаються та нумеруються відповідно № 1-1, № 1-2 і т.д. Схему облікового процесу за касовими операціями можна представити так:

 

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначено активний рахунок 30 "Каса", який має два субрахунки:

• 301 "Каса в національній валюті";

• 302 "Каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунка відображаються суми, що надходять до каси, а за кредитом - видана з каси готівка.

Слід зауважити, що в накопичувальній відомості щодо касових операцій за субрахунком 302 "Каса в іноземній валюті" за кожним звітом касира записи здійснюються окремими ряд­ками стосовно національної та іноземної валюти, що застосо­вувалася для касової операції.

Необхідно знати основні бухгалтерські проведення з об­ліку касових операцій, що нижче наведено в таблиці.

 

 

 

Аналітичний облік касових операцій ведеться на картках, де готівкові операції відображаються за кодами бюджетної кла­сифікації та видами видатків, окремо за загальними та спеці­альними фондами й видами коштів спеціального фонду. Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

Питання 2. Поняття інших грошових коштів, що зна­ходяться у розпорядженні бюджетних установ: акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі, грошові документи тощо

До інших грошових коштів, що знаходяться у розпоря­дженні бюджетних установ належать кошти, що містяться в акредитивах, чекових книжках, оплачених талонах на бензин, мазут, харчування, санаторно-курортних путівках, у повідом­леннях на поштові перекази, поштових марках і марках держ­мита, в облігаціях позик, у бланках трудових книжок і вкла­дишах до них, векселях одержаних та інших грошових доку­ментах.

Грошовими документами вважаються документи, що перебувають у касі бюджетної організації. Прийом і видача гро­шових документів оформляються відповідно прибутковими та видатковими касовими ордерами, на яких ставиться штамп "фондовий" або робиться такий самий напис від руки червоним чорнилом. Облік даних операцій ведеться окремо від грошових коштів. Усі грошові документи в національній та іноземній ва­люті (за винятком векселів) обліковуються на рахунку 33 "Інші кошти". Для обліку векселів призначено рахунок 34 "Ко­роткострокові векселі одержали ".

Слід звернути особливу увагу на такі поняття, як акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі.

Акредитив застосовується з метою гарантування плате­жів постачальникові. Сутність акредитива полягає в тому, що банк за дорученням свого клієнта зобов'язаний виконати платіж третій особі за поставлені товари (роботи, послуги) або надати повноваження третій особі здійснити платіж. Умови та порядок проведення розрахунків за акредитивами передбачаються в договорі між одержувачем платежу та заявником акредитива. Оплата акредитива може здійснюватися за рахунок коштів плат­ника, що заздалегідь у повній сумі бронюються на окремому рахунку, або, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, за рахунок банківського кредиту.

Окремий вид грошових документів становлять лімітовані чекові книжки, на яких обліковуються депоновані суми для розрахунків за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги. Такі чеки призначені лише для безго­тівкових перерахувань із розрахунку чекодавця на рахунок одер­жувача коштів і не підлягають оплаті готівкою. Для гаранто­ваної оплати чеків чекодавці бронюють кошти в банку (ліміт че­кової книжки) на окремому рахунку. Строк дії чекової книжки - один рік.

Потрібно зауважити, що однією з форм грошових роз­рахунків бюджетних організацій, здійснюваних через органи Державного казначейства, є векселі, що передбачають розра­хунки між отримувачем коштів і платниками з відстрочкою платежу.

Казначейський вексель — один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету. Векселедавцем і платником за казначейськими векселями висту­пає Головне управління Державного казначейства України. Рі­шення щодо доцільності здійснення видатків із державного бюд­жету казначейськими векселями приймає Міністерство фінансів України. Казначейські векселі в межах термінів їхньої дії пога­шають органи Державного казначейства:

• перерахуванням на рахунок пред'явників казначей­ських векселів грошових коштів у розмірі відповідних вексельних сум;

• зараховуванням суми казначейського векселя у сплату
його держателем обов'язкових платежів, що в повному обсязі
надходять до державного бюджету.