Счет расчетов по налогам и сборам (ндфл) 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Счет расчетов по налогам и сборам (ндфл)



Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

- в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);

- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

- в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

- сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);

- в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

По ставке 13% сумму налога определяют так:

 

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%   = Общая сумма доходов - Доходы, облагаемые по специальным ставкам - Доходы, не облагаемые налогом - Налоговые вычеты х 13%

 

Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют так:

 

Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника   = Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам   + Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%

 

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Фирма может уменьшить доход сотрудника на стандартные налоговые вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда фирма выплачивает людям доходы по гражданско-правовым договорам, в качестве авторских гонораров. Тогда фирма может предоставить им профессиональные налоговые вычеты.

Кроме того, имущественный вычет может быть предоставлен работнику фирмы, купившему или построившему жилье (например, квартиру или жилой дом).

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 1400 рублей.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В частности, его предоставляют сотрудникам, которые:

- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";

- являются инвалидами Великой Отечественной войны;

- стали инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации;

- являются родителями, на обеспечении которых находится три и более детей, ребенок-инвалид до 18 лет или учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, он предоставляется сотрудникам, которые:

- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

- награждены орденом Славы трех степеней;

- являются инвалидами с детства;

- стали инвалидами I и II группы;

- пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами (например, удостоверением участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.п.).

Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 рублей в месяц на каждого ребенка.

Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Профессиональный налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Начисление налога на доходы физических лиц отразите при помощи проводки (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 (75, 76) Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками фирмы; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками фирмы).

Перечисление налога в бюджет отразите так:

Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" Кредит 51

- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.

Эта операция отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; просмотров: 153; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.239.57.87 (0.075 с.)