Анализ к и Д зад. И осн. Задачи разработки кредитной политики пр/п

Задачи анализа Д и К задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий Д и К задолженности.

Под ДЗ мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под КЗ понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, КЗ может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав КЗ также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование ОС П. Средства и источники средств П находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы П. В свою очередь, стабильность и эффективность работы П во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности П.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств П. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ Д и КЗ является важной частью фин.анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности П, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния П в будущем.

Согласно ФЗ РФ «О бух.учете», в число основных задач бух.учета входит предотвращение отриц. результатов хоз.деятельности организации и выявление внутрихоз. резервов обеспечения ее фин. устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ Д и КЗ.

К непосредственным задачам анализа Д и КЗ относятся следующие:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению; контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины; определение структуры К и ДЗ по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; определение состава и структуры просроченной Д и КЗ, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности; выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности; выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

определение правильности использования банковских ссуд;

выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.