Тема 2. 3. Ответственность за нарушения налогового законодательства

1-е занятие (4 часа)

I. Задания для самостоятельной работы

1. Дайте определение понятиям «налоговое правонарушение», «налоговая санкция»

2. Ответьте на вопросы: «Вправе ли суд учесть смягчающие ответственность обстоятельства без ходатайства налогоплательщика?», «Может ли суд дополнительно снизить размер штрафа, если инспекция при вынесении решения уже учла смягчающие обстоятельства?», «Является ли наличие у предпринимателя иждивенцев, обстоятельством, смягчающим ответственность за нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке?», «Может ли освобождать от ответственности разъяснение Минфина России, если имеется противоположная позиция налогового органа?», «Освобождается ли от ответственности лицо, находившееся в момент совершения правонарушения на стационарном лечении?».

3. Решите задачу.

ИФНС проведена выездная налоговая проверка ИП Ивановой И.И. по вопросам правильности исчисления и полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость (НДС). В ходе проверки было установлено, что предприниматель, являясь плательщиком НДС в соответствии с подп.4 п.1 ст.23, п.5 ст.174 НК РФ обязан представлять в ИФНС декларацию по НДС. Однако, декларация за второй квартал со сроком представления до 20.07.2011г. представлена предпринимателем на бумажном носителе только 08.09.2011г.

Определите, предусмотрена ли налоговым законодательством ответственность за нарушение срока и способа подачи налоговой декларации.

Задания 2, 3 выполните письменно, задание 1 – устно.

 

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

1. Налоговая ответственность: понятие, виды, признаки и основания.

2. Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.

3. Обстоятельства, влияющие на размер ответственности.

4. Ответственность за налоговые правонарушения, совершенные налогоплательщиком, налоговым агентом.

5. Ответственность банков за нарушения, предусмотренные НК РФ.

 

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическому занятию

Рассмотрите понятие «нарушение законодательства о налогах и сборах», его признаки.

Определите соотношение понятий «налоговое правонарушение» и «нарушение законодательства о налогах и сборах». Изучите систему и составы нарушений законодательства о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что субъектами нарушений законодательства о налогах и сборах могут являться:

налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные лица. Изучая субъективную сторону при совершении налогового правонарушения, рассмотрите: формы вины; обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Остановитесь на рассмотрении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения.

Определите понятие «налоговое преступление».

Рассмотрите понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и ее место в системе юридической ответственности.

Изучите общие условия привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и принципы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.

Рассмотрите особенности ответственности должностных лиц и организаций.

Далее изучите:

- обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

- обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

- основания освобождения от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, понятие «налоговая амнистия»

- срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Изучите понятие «налоговая санкция», ее виды (карательные и восстановительные санкции). Рассмотрите в связи с этим:

- срок давности по взысканию налоговых санкций;

- обстоятельства, увеличивающие и уменьшающие размеры налоговых санкций.

Изучите основания для привлечения к административной, налоговой, дисциплинарной и уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства.

Обратите при этом внимание на различный субъектный состав лиц, привлекаемых к административной ответственности и лиц, привлекаемых к иным видам ответственности.

Изучите составы нарушений законодательства о налогах и сборах и ответственность за их совершение.

Рассмотрите также ответственность лиц, участвующих в производстве по делу о налоговом правонарушении: ответственность свидетеля, эксперта, переводчика или специалиста.

Изучите также вопросы, связанные с нарушением банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах:

Следует изучить общий порядок и виды производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах и компетенцию органов, полномочных осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах. В связи с этим рассмотрите:

- процессуальный порядок наложения взысканий за совершение налоговых правонарушений;

- подача искового заявления о взыскании налоговой санкции;

- порядок взыскания налоговых санкций.

Рассмотрите особенности производства по делам о нарушении законодательства о налогах и сборах при перемещении товаров через границу РФ.

Изучите также особенности производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений (составление протокола (постановления), рассмотрение дела, наложение административного взыскания, исполнение постановления о наложении административного штрафа).

 

IV. Рекомендуемые источники